Дело № 2-2416/2016, первая инстанция

Дело № 2- 2416 /2016 Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 марта 2016 г. г.Ярославль

Кировский районный суд г.Ярославля в составе председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,

при секретаре Юрьевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску К.Н.А. к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л :

К.Н.А. обратилась в суд с иском к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить ей сумму подоходного налога в размере <данные изъяты>., удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере <данные изъяты> рублей, а также расходы по оплате госпошлины <данные изъяты> рублей.

Исковое заявление мотивирует тем, что она работает в <данные изъяты> ОАО «РЖД». За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям формы № в общем размере <данные изъяты>.. Считает, что его удержание является незаконным, поскольку предоставление ей бесплатных билетов, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ год (продленного на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.). Пункт 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы, принятого во исполнение ст.25 ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», гласит, что работникам представляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. В силу ч.1 ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами. Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций, гарантированное работникам железнодорожного транспорта Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ» относится к компенсациям, порядок и условия предоставления которых устанавливаются тарифными соглашениями и коллективными договорами. В результате возложения на нее обязанности по уплате налога, от которого она освобождена законом, отказа в возврате незаконно удержанного налога, ответчик нарушил ее личные неимущественные права и нематериальные блага, причинил ей моральный вред – нравственные страдания. Из-за нарушения ответчиком ее прав она сильно переживала, расстраивалась, испытывала острое чувство досады, горечи, обиды и разочарования.

Решением Кировского районного суда г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования К.Н.А. были удовлетворены частично. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данное решение было отменено в связи с вновь возникшими обстоятельствами.

При новом рассмотрении дела в судебное заседание истец не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности А.М.А. исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, в которых указано следующее. В соответствии со ст.24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Обязанность по выплате соответствующих компенсаций установлена ст.ст. 168, 173, 174, 187, 325 ТК РФ. К доходам, полученным в натуральной форме, на основании ст.211 ТК РФ, относится оплата организацией за налогоплательщика услуг в интересах налогоплательщика. Согласно п.7 ст.226 ТК РФ ОАО «РЖД» является налоговым агентом и обязано удержать и перечислить в бюджет Российской Федерации сумму НДФЛ с предоставленного дохода в виде бесплатных услуг по проезду железнодорожным транспортом. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Отпуск является одним из видов времени отдыха. Поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовые обязанности, то оно и не несет затрат, связанных с их исполнением. Таким образом, закон не позволяет отнести бесплатный проезд работника по транспортному требованию за счет средств ОАО «РЖД» к компенсации, поскольку никаких затрат работник в связи с выполнением трудовой функции не несет. Стоимость бесплатного проезда в данном случае в соответствии с п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и, соответственно, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке Требования истца о компенсации морального вреда являются необоснованными, поскольку доказательств причинения ОАО «РЖД» истцу нравственных страданий не представлено.

Заслушав объяснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В ходе судебного заседания установлено, что К.Н.А. состояла в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работая в должности <данные изъяты> ОАО «РЖД».

Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы К.Н.А. производились в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ годах. В ДД.ММ.ГГГГ годах подлежали применению Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ год, продленное на ДД.ММ.ГГГГ годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы, в ДД.ММ.ГГГГ годах гарантии и компенсации работникам ОАО «РЖД» предоставляются на основании Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ годы и Коллективным договором ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п.7.2.1 Отраслевого соглашения на ДД.ММ.ГГГГ год, продленного на ДД.ММ.ГГГГ годы, работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.

В силу п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

Аналогичные права работников закреплены и в Отраслевом соглашении по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ годы (в пункте 8.2.1 соглашения) и Коллективным договором ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы (в п. 4.2.3 Коллективного договора).

Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от ДД.ММ.ГГГГ №, и Временные Правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные Распоряжением ОАО «РЖД» № от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшие до издания Распоряжения ОАО «РЖД» №, предусматривают право работников на использование транспортных требований формы № для проезда по личным надобностям в любой конец по территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. К.Н.А. использовала транспортные требования формы № для проезда по личным надобностям.

Согласно справкам, выданным <данные изъяты> ОАО «РЖД» в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах из заработка К.Н.А. в связи с использованием ею в ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года транспортных требований формы № был удержан налог в размере <данные изъяты> коп. и <данные изъяты> коп. соответственно. Общая сумма удержанного налога-<данные изъяты> коп. Данный размер ответчиком не оспаривается.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виду материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика (подпункт 1 п.2 ст.211 НК РФ).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

НК РФ не содержит определения понятия «компенсационные выплаты».

Согласно подпункту 1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В ст.164 ТК РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации- денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных ТК РФ или другими федеральными законами обязанностей. Из приведенных положений ст.164 ТК ПФ и п.3 ст.217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть, компенсационные выплаты.

Поскольку бесплатный проезд истца как работника ОАО «РЖД» по личным надобностям по транспортному требованию формы № за счет средств работодателя не связан с исполнением ею трудовых обязанностей, то в силу положений ст.164 ТК РФ оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения п.3 ст.217 НК РФ об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения.

Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам является гарантией, обеспечивающей осуществление работниками своих прав в области социально-трудовых отношений.

Стоимость проезда следует расценивать как доход работника в натуральной форме, подлежащий налогообложению. Действия ответчика по исчислению и удержанию налога с этих сумм являются правомерными.

При таких обстоятельствах требование К.Н.А. о взыскании излишне удержанного налога из заработной платы и производного от данного требования требование о компенсации морального вреда на основании ст.237 ТК РФ удовлетворению не подлежат. Трудовые права работника нарушены не были.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования К.Н.А. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья И.Н.Бабикова