Дело № 2а-3235/2021 ~ М-2173/2021, первая инстанция

Дело № 2а-3235/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2021 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Синициной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании пени по налогам

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] Т.А., в котором указала на то, что 24.09.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска был выдан судебный приказ в отношении [СКРЫТО] Т.А. о взыскании с нее пени по транспортному налогу в размере 307,58 руб. и налога – 2040 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1411,24 руб. и налогу – 487 руб., пени по земельному налогу – 265,64 руб. Определением мирового судьи от 01.12.2020 г. данный судебный приказ был отменен. 11.07.2019 г. и 06.02.2020 г. в адрес ответчика были направлены требования о погашении сумм пеней по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц. 31.05.2021 года обратилась в суд с настоящим иском и просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 200,04 руб., пени на налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2016 г. в сумме 200,04 руб., пени по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 года в сумме 265,64 руб., всего на общую сумму 1854, 92 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, представил в суд письменные дополнения к иску.

Административный ответчик [СКРЫТО] Т.А. участия в судебном заседании не принимала, о времени и месте рассмотрения дела судом была извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу абз 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что по состоянию на 2015 и 2016 год [СКРЫТО] Т.А. являлась собственником гаража, расположенного в ГСК № 214 тер 17 и квартиры № <адрес>, кадастровый номер №, в 2017 году только собственником квартиры квартиры № <адрес>, кадастровый номер №

За 2015 года на указанное выше имущество был начислен налог в сумме 4013 руб., а адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 98985632 от 06.08.2016 г. сроком исполнения до 01.12.2016 г.

За 2016 года на указанное выше имущество был начилен налог в сумме 2152 руб., направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № 20895029 от 16.07.2017 г. сроком исполнения до 01.12.2017 г.

За 2017 г. на квартиру № 17 дома № <адрес> был начилен налог в сумме 2415 руб., направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № 31464521 от 14.07.2018 г. сроком исполнения до 03.12.2018 г.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 4013 руб. погашен ответчиком 30.07.2020 г.

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 17.12.2019 г., вступившим в законную силу с [СКРЫТО].А. в пользу ИФНС был взыскан налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 2152 руб., пени на данному налогу – 41,14 руб. (л.д. 17-18).

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. погашена частично 30.07.2020 г. на сумму 1502,20 руб., остаток задолженности составляет 1728,97 руб.

Решением Советского района суда г. Челябинска от 02.03.2020 г., вступившим в законную силу, с [СКРЫТО] Т.А. в пользу истца был взыскан налог на имущество физических лиц в сумме 2415 руб., пени по налогу – 41.54 руб.

Сумма задолженности по данному налогу за 2017 г. составляет 1918,51 руб., частично погашен на сумму 496,49руб. 24.12.2020 г.

Также установлено, что по состоянию на 2014 г. и 2016 г. [СКРЫТО] Т.А. являлась собственником транспортного средства – автомобиля Хонда Цивик <адрес>, на который за 2015 г. был начислен транспортный налог в сумме 2800 руб., за 2016 г. на данное транспортное средство был начислен налог в сумме 1103 руб., о чем в адрес плательщика направлено истцом налоговое уведомление № 20895029 от 16.07.2017 г. сроком исполнения до 01.12.2017 г.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год была погашена ответчиком 28.12.2015 г., также установлено, что 11.07.2019 г. в адрес ответчика было направлено требование № 39989 об уплате пени в сумме 307,,58 руб., в том числе по по данному налогу, срок исполнения требования до 01.11.2019 г.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1103 руб. была вызскана решением Советского районного суда г. Челябинска от 17.12.2019 г., и пени с в сумме 21,09 руб., задолженность погашена в полном объеме 30.07.2020 г.

Также установлено, что [СКРЫТО] Т.А. в период с 2014 по 2016 года являлась собственником земельного участка, расположенного в ГСК 214 тер 17, за который в 2014 г. ей был начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 446 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 580465 от 28.04.2005 г. сроком исполнения до 01.12.2015 г., за 2015 г. в сумме 446 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 98985632 от 06.08.2016 г. сроком исполнения до 01.12.2016 г., за 2016 г. в сумме 722 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 20895029 от 16.07.2017 г. срокм исполнения до 01.12.2017 г.

Установлено, что земельный налог за 2016 г. истцом оплачен в сумме 446 руб. – 12.11.2016 г., за 2015 г. в сумме 446 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска от 14.08.2019 г., не погашен до настоящего времени, за 2016 год земельный налог взыскан решением Советского районного суда г. Челябинска от 17.12.2019 г. (л.д. 17-18), задолженность в полном объеме не погашена.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку [СКРЫТО] Т.А. производила уплату указанных выше налогов год с нарушением установленного срока, соответственно инспекцией была рассчитана пеня на по указанным выше недоимкам.

Так, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. (4013 руб.) была начилена в сумме 1018,77 руб., за период с 22.12.2016 г. по 10.07.2019 г., за 2016 г. (2152 руб.) начислена в сумме 276,12 руб. за период с 13.02.2018 г. по 10.07.2019 г., за 2017 г. (2415 руб.) начислена на сумму 94,35 руб. за период с 09.02.2019 г. по 10.07.2019 г., всего на общую сумму 1389,24 руб.

Данная сумма пени 1389,24 руб. была включена в требование № 39989 от 11.07.2019 г., сроком исполнения дл 01.11.2019 г. (л.д. 6).

На недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 г. также были начислены пени по налогу за 2014 г. (2800) в сумме 58,52 руб. за период с 13.10.2015 г. по 27.12.2015 г., за 2016 г. (1103 руб.) в сумме 141,52 руб. за период с 13.02.2018 г. по 10.07.2019 г., всего на общую сумму 200,04 руб. данная сумма пени включена в требование № 39989 от 11.07.2019 г., сроком исполнения дл 01.11.2019 г. (л.д. 6).

Также начилены пени по недоимках по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 года, так, пеня по земельному налогу за 2014 г. (446 руб.) составила 59,84 руб. за период с 14.10.2015. по 11.1.2016 г., за 2015 г. (446 руб.) в сумме 113,24 руб. за период с 22.12.2016 г. по 10.07.2019 г., за 2016 г. (722 руб.) в сумме 92,64 руб. за период с 13.02.2018 г. по 10.07.2019 г., всего на общую сумму 265,64 руб.

Данная сумма пени также была включена в требование № 39989 от 11.07.2019 г., сроком исполнения дл 01.11.2019 г. (л.д. 6).

Проверив представленные административным истцом расчеты пени, суд соглашается с ними.

Кроме того, суд учитывает следующее.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по требованию № 39989 от 11.07.2019 г., со сроком исполнения до 01.11.2019 г. сумма пени не превысила 3000 руб., превысила с направлением требования № 5983 от 06.02.2020 г. сроком исполнения до 31.03.2020 г. Следовательно, производить исчисление шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о взыскании указанной суммы следует до 30.09.2020 г. включительно.

03.04.2020 г. инспекция обратилась к мировому судье 7 судебного участка Советского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм пеней по указанным выше недоимкам, фактически принят мировым судьей 24.09.2020 г. 24.09.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с [СКРЫТО] Т.А. налога на имущество физических лиц – 287 руб., пени 1411,24 руб., транспортного налога в сумме 2040 руб., пени 307,58 руб., пени по земельному налогу – 265,64 руб.

02.12.2020 г. данный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, 20.12.2020 г. данное определение получено инспекцией. В суд с настоящим иском ИФНС Росси по Советскому району г. Челябинска обратилась 31.05.2021 года, то есть в установленный шестимесячный срок. Как и в установленный законом шестимесячный срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании общей суммы налоговой задолженности, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Всего с [СКРЫТО] Т.А. в пользу истца подлежит взысканию пени в сумме 1854,92 руб. (1389,24 + 200,04 руб. + 265,64 руб.)

Также с [СКРЫТО] Т.А. подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой ИФНС освобождена в силу закона, в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 1389,24 руб., пени на транспортному налогу за 2014 и 2016 года в сумме 200,04 руб., пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года в сумме 265,64 руб.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Загуменнова Е.А.