Дело № 2а-7827/2019 ~ М-5785/2019, первая инстанция

2а-7827/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тюмень 17 октября 2019 года

Ленинский районный суд г.Тюмени Тюменской области

в составе: председательствующего судьи Ломакиной С.В.

при секретаре Устюговой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7827/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 к [СКРЫТО] Ж.Н. о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с [СКРЫТО] Ж.Н. задолженности по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты>: взносы – <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018г. по 27.02.2018г. в размере <данные изъяты>;

- по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере <данные изъяты>, в том числе: взносы - <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018 по 27.02.2018 в размере <данные изъяты>;

- по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016 в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2016 за период с 19.06.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за 2016 год за период с 19.06.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016 за период с 18.08.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год за период с 18.08.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте, времени и дате судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что [СКРЫТО] Ж.Н. состоит на учете ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017.

[СКРЫТО] Ж.Н. состоит на учете в качестве адвоката с 09.11.2011г.

Согласно ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов в 2015- 2016 годах на обязательное пенсионное страхование составляет: на страховую часть недоимки - 26%, в ФФОМС-5.1%.

Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ « О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 установлен в размере <данные изъяты>:, Федеральным закон от 14 декабря 2015 N 376-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 01.01.2016 - <данные изъяты>

Управлением пенсионного фонда РФ в г.Тюмени в отношении [СКРЫТО] Ж.Н. передана недоимка по страховым взносам:

- по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2016 в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты> Итого задолженность составила <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>).

15.01.2019 [СКРЫТО] Ж.Н. произведена оплата страховых взносов в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, 16.01.2019 в размере <данные изъяты> Итого оплата составила <данные изъяты>

Оплата страховых взносов [СКРЫТО] Ж.Н. произведена без указания налогового периода, в связи, с чем денежные средства зачтены в счет задолженности образовавшейся до 01.01.2016 года. Итого задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2016 составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>). Задолженность из УПФР РФ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> передана в Инспекцию без указания периода образования задолженности, на которую начисляются пени;

- по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016 в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> Итого задолженность составила <данные изъяты> (<данные изъяты>+<данные изъяты>+<данные изъяты>).

18.12.2018 [СКРЫТО] Ж.Н. произведена оплата страховых взносов в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, 15.01.2019 в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> Итого оплата составила <данные изъяты>

Оплата страховых взносов [СКРЫТО] Ж.Н. произведена без указания налогового периода, в связи, с чем денежные средства зачтены в счет задолженности образовавшейся до 01.01.2016 в размере <данные изъяты> Итого задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2016 составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>).

Задолженность из УПФР РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> передана в Инспекцию без указания периода образования задолженности, на которую начисляются пени.

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты>

Также Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере <данные изъяты>

За несвоевременную уплату страховых взносов [СКРЫТО] Ж.Н. начислены пени:

- по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год за период с 01.02.2018 по 27.02.2018 в размере <данные изъяты>;

- по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 01.02.2018 по 27.02.2018 в размере <данные изъяты>;

- по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016 за период с 18.08.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

- по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год за период с 18.08.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2016 за период с 19.06.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>;

- по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2016 год за период с 19.06.2017 по 23.10.2017 в размере <данные изъяты>

[СКРЫТО] Ж.Н. направлены заказным письмом требования № от 02.03.2018, 315609 от 26.10.2017.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с [СКРЫТО] Ж.Н.

10.05.2018 мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2-10438/2018/10м в отношении [СКРЫТО] Ж.Н., который 15.03.2019 отменен в связи с поступлением возражений [СКРЫТО] Ж.Н. относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Инспекцией заявлено требование о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016г. в размере <данные изъяты> При этом инспекция указывает, что данная задолженность из УПФР РФ передана им без указания периода ее образования.

Согласно исковому заявлению ответчик 09.11.2011г. зарегистрирована в качестве адвоката, за какой период образовалось задолженность и направлялось ли Пенсионным фондом требование в адрес ответчика, доказательств суду не представлено.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также - Закон № 212-ФЗ).

Часть 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 2 ст. 18 названного Закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 22 названного закона, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов должен направить плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Между тем, доказательств того, что органом контроля за уплатой страховых взносов в адрес [СКРЫТО] Ж.Н. направлялись вышеуказанные требования об уплате недоимки по страховым взносам, материалы дела не содержат и административным истцом не представлено. Данных о том, когда и за какие периоды в каких суммах образовалась данная задолженность, материалы дела так же не содержат. В связи с чем, в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Кроме того инспекцией заявлены требования о взыскании пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2016г., за 2016г., пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2016г., за 2016г. Задолженность до 01.01.2016г. передана в Инспекцию ПФ РФ без указания недоимки, на которую начислены пени, а также периода образования задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере заявленной суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, размер которой не определен по периодам. Задолженность по пени за 2016г. взыскивается без взыскания основного налога. Сведений о том, что основная сумма налога за 2016г. взыскана ранее, и право на взыскания налоговым органом не утрачено, в материалах дела не имеется. Согласно просительной части иска, указанные требования не заявлены.

Сам по себе факт указания в требовании налогового органа суммы пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

В судебном заседании не представляется возможным установить факт наличия задолженности по страховым взносам – период образования задолженности, её размер, административное исковое заявление и представленные документы сведений об этом не содержат.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает, что исковые требования в части взыскания задолженности по пени переданной УПФР РФ и начисленным на страховые взносы до 2016г., за 2016г. удовлетворению не подлежат.

Требования в части взыскания задолженности по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере <данные изъяты>, в том числе взносы <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018г. по 27.02.2018г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017г. в размере <данные изъяты> в том числе: взносы <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018г. по 27.02.2018г. в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе. Расчёт суммы налога и пени истцом произведён, верно, административным ответчиком не оспорен, суд с ним соглашается.

Ответчиком возражений по иску и доказательств в подтверждение этих возражений суду не представлено.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 1 к [СКРЫТО] Ж.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] Ж.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 1 задолженность по страховых взносам на общую сумму <данные изъяты>:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты>: взносы – <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018г. по 27.02.2018г. в размере <данные изъяты>;

- по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере <данные изъяты>, в том числе: взносы - <данные изъяты>, пени за период с 01.02.2018 по 27.02.2018 в размере <данные изъяты>;

Взыскать с [СКРЫТО] Ж.Н. госпошлину в доход муниципального образования город Тюмень в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2019 года.

Председательствующий С.В. Ломакина