Дело № 2а-1691/2019 ~ М-10074/2018, первая инстанция

Дело № 2а-1691/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 18 марта 2019 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего - Воробьевой А.П.

при секретаре судебного заседания - Черенько Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1691/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени №1 к [СКРЫТО] Марии [СКРЫТО] о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] М.А. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2590,11 руб., из них пени 122,37 руб., а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13,204,54 руб., из них пени в размере 623,89 руб. по тем основаниям, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности в добровольном порядке исполнено не было, выданный мировым судьей судебный приказ отменен. Расчет пени представлен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем административным истцом заявленные требования уточнены, представлено заявление о взыскании с ответчика задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426,90 руб., из них пени 56,74 руб., а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2176,37 руб., из них пени в размере 289,27 руб. Представлен иной расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца [СКРЫТО] М.А., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержала с учетом их уточнений. Пояснила также, что от [СКРЫТО] М.А. поступило заявление об освобождении ее от уплаты страховых взносов, в связи с рождением ребенка, а также предоставлена «нулевая» декларация ДД.ММ.ГГГГ год, но решение об уменьшении суммы начисленных взносов пока не принято. Отмечает, что ребенок у ответчика родился 31 января, соответственно, за январь она обязана была уплатить взносы.

Административный ответчик [СКРЫТО] М.А. в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражала против иска в части начисления сумм после рождения ребенка, пояснив, что ребенок родился 31 января и она не осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с уходом за ребенком.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ ответчик не явилась, ходатайств не поступило.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций определены в главе 32 КАС РФ.

Так, в силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела следует, что ответчик была зарегистрирована в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 425 ч. 1, ч. 2 п.п. 1,3 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 232-ФЗ) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Суд соглашается с размером недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1887,10 руб., её размер определен в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства (7500 руб. (прожиточный минимум)/31*26% (тариф)* 30 дн. (количество дней ведения предпринимательской деятельности)). Данная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Суд также соглашается с размером недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 370,16 руб., её размер определен в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства (7500 руб. (прожиточный минимум)/31*5,1% (тариф)* 30 дн. (количество дней ведения предпринимательской деятельности)). Данная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

При этом, налоговым органом обоснованно не предъявляется к взысканию недоимка по страховым взносам в указанные фонды за период после ДД.ММ.ГГГГ вплоть до утраты Ильиной М.А. статуса ИП.

Так, из Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» следует, что при определении права на пенсию учитывается страховой стаж граждан, которым считается суммарная продолжительность периодов работы, в течение которых уплачивались пенсионные взносы, а также иных периодов, указанных в ст. 11 данного Закона, засчитываемых в стаж. К данным периодам, в частности, относится период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности. Предписания статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. 173-ФЗ о зачете в страховой стаж периода ухода за ребенком распространяются на всех лиц, в том числе, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, поскольку каких-либо исключений в отношении данной категории лиц не установлено. Устанавливая порядок выделения Пенсионному фонду средств за каждое застрахованное лицо в связи с зачетом в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, законодатель специальных условий, применительно к индивидуальным предпринимателям, не предусмотрел.

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, содержащаяся в Определении от 12.05.2005 года № 182-О, актуальна и для правоотношений по уплате индивидуальными предпринимателями страховых взносов. При этом, общеобязательность решений Конституционного Суда Российской Федерации определяется статьей 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации».

Согласно копии свидетельства о рождении, [СКРЫТО] М.А. является матерью [СКРЫТО] Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно копии справки от ДД.ММ.ГГГГ, ребенок зарегистрирован с матерью [СКРЫТО] М.А. по адресу: <адрес>.

Согласно копии налоговой декларации, ДД.ММ.ГГГГ год она предоставлена ответчиком с показателями отсутствия ведения предпринимательской деятельности.

При указанных обстоятельствах, ответчик может реализовать право на освобождение от уплаты взносов за период ухода за ребенком до полутора лет в соответствии с позицией, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

С соответствующим заявлением [СКРЫТО] М.А. обратилась в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, что следует из ответа ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика ИФНС России по <адрес> № направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени и недоимки по страховым взносам в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Период по пени определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании долга в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями [СКРЫТО] М.А.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

При этом, суд не соглашается с размером исчисленной пени в части включения в расчет периода после ДД.ММ.ГГГГ (с учетом уточненных требований), поскольку доказательств того, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принимались меры к взысканию данной пени в досудебном порядке, суду не представлено, в требование № включена пени с учетом ее расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган должен в обязательном порядке представить требование об уплате налога (статьи 69, 70 НК РФ), направленное в адрес налогоплательщика. Такого требования о взыскании пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ, в материалы дела не представлено.

Размер пени, подлежащей взысканию с ответчика, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ составит 93, 59 руб.: (1887,10 (сумма недоимки)*48 (кол-во дн. просрочки)*1/300*9% (ставка ЦБ) + (1887,10*42*1/300*8,5%) + (1887,10*49*1/300*8,25%) + (1887,10*38дн.*1/300*7,75%).

Размер пени, подлежащей взысканию с ответчика, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС составит 18,35 руб.: (370,16 (сумма недоимки)*48 (кол-во дн. просрочки)*1/300*9% (ставка ЦБ) + (370,16 *42*1/300*8,5%) + (370,16 *49*1/300*8,25%) + (370,16 *38дн.*1/300*7,75%).

Таким образом, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 388,51 руб., из них недоимка – 370,16 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,35 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1980,69 руб., из них недоимка – 1887,10 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 93,59 руб.; всего в сумме 2369,2 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] Марии [СКРЫТО], ДД.ММ.ГГГГ г.р. (адрес регистрации: <адрес>) в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 388,51 руб., из них недоимка – 370,16 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,35 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1980,69 руб., из них недоимка – 1887,10 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 93,59 руб.; всего в сумме 2 369,2 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с [СКРЫТО] Марии [СКРЫТО] в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Воробьева