Дело № 2а-6654/2021 ~ М-5960/2021, первая инстанция

Дело № 2а-6654/2021

72RS0013-01-2021-009983-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 14 октября 2021 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

Председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при секретаре Бушуевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием средств аудиофиксации, административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

[СКРЫТО] России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к [СКРЫТО] А.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. 22.11.2016 [СКРЫТО] А.И. в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015, в которой отражен доход в размере 9755958,90 рублей от источников в Российской Федерации и заявлен налоговый вычет в размере 3280143,90 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате составила 841856,00 рублей, задолженность на 24.08.2021 за 2015 составляет 749017,22 рублей. По итогам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф непредставления в установленный срок декларации в размере 63139,20 рублей, задолженность по штрафу за 2015 составляет 17959,29 рублей. В связи с неуплатой налога в срок начислены пени за 2015 в размере 157980,40 рублей. 26.10.2015 [СКРЫТО] А.И. в инспекцию была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 с суммой налога к уплате в бюджет в размере 855924,00 рублей, актуальная задолженность составляет 556345,27 рублей. В связи с тем, что налог не уплачен в срок начислены пени за 2015 в размере 131920,60 рублей.

По итогам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф непредставления в установленный срок декларации в размере 500,00 рублей, за 1 квартал 2016 задолженность по штрафу составляет 280,26 рублей. Также [СКРЫТО] А.И. состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017, значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2014 по 02.11.2020. Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6884,00 рублей, пени в размере 27,25 рублей, за 2020 в размере 7068,48 рублей, за 2018 в размере 3128,87 рублей, пени в размере 70,58 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27220,27 рублей, пени в размере 30,85 рублей, за 2019 в размере 16820,14 рублей, пени в размере 114,17 рублей, а также начислены пени по ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 381,18 рублей. [СКРЫТО] А.И. были направлены требования № 170416 по состоянию на 26.11.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, № 2612 по состоянию на 23.12.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018, № 16319 по состоянию на 01.10.2018 со сроком уплаты до 19.10.2018, № 2629 по состоянию на 23.12.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018, № 302734 по состоянию на 13.09.2017 со сроком уплаты до 03.10.2017, № 310020 по состоянию на 29.09.2017 со сроком уплаты до 27.10.2017, № 3246 по состоянию на 03.07.2018 со сроком уплаты до 23.07.2018, № 337231 по состоянию на 27.02.2018 со сроком уплаты до 13.03.2018, № 366162 по состоянию на 22.01.2019 со сроком уплаты до 01.02.2019, № 4901 по состоянию на 01.08.2018 со сроком уплаты до 21.08.2018, № 16 по состоянию на 12.01.2016 со сроком уплаты до 01.02.2016, № 124939 по состоянию на 02.12.2015 со сроком уплаты до 22.12.2015, № 88058 по состоянию на 03.11.2015 со сроком уплаты до 24.11.2015, № 3160 по состоянию на 08.06.2017 со сроком уплаты до 21.06.2017, № 9692 по состоянию на 30.11.2016 со сроком уплаты до 20.12.2016, № 4401 по состоянию на 07.08.2017 со сроком уплаты до 17.08.2017, № 966638 по состоянию на 06.09.2019 со сроком уплаты до 01.10.2019, № 31797 по состоянию на 20.01.2020 со сроком уплаты до 12.02.2020. До настоящего времени обязанность по оплате не выполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд (л.д.3-8).

Представитель административного истца [СКРЫТО] России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик [СКРЫТО] А.И. в судебном заседании с иском не согласился по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск, в иске просил отказать (л.д.119-120).

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

[СКРЫТО] А.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

22.11.2016 [СКРЫТО] А.И. в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015, в которой отражен доход в размере 9755958,90 рублей от источников в Российской Федерации и заявлен налоговый вычет в размере 3280143,90 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате составила 841856,00 рублей, задолженность на 24.08.2021 за 2015 составляет 749017,22 рублей. По итогам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф непредставления в установленный срок декларации в размере 63139,20 рублей, задолженность по штрафу за 2015 составляет 17959,29 рублей.

В связи с неуплатой налога в срок начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за 2015 в размере 157980,40 рублей.

[СКРЫТО] А.И. является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ч.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 154 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ч.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

26.10.2015 [СКРЫТО] А.И. в инспекцию была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 с суммой налога к уплате в бюджет в размере 855924,00 рублей, актуальная задолженность составляет 556345,27 рублей. В связи с тем, что налог не уплачен в срок начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за 2015 в размере 131920,60 рублей.

По итогам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф непредставления в установленный срок декларации в размере 500,00 рублей, за 1 квартал 2016 задолженность по штрафу составляет 280,26 рублей.

Также [СКРЫТО] А.И. состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017, значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2014 по 02.11.2020.

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6884,00 рублей, за 2020 в размере 7068,48 рублей, за 2018 в размере 3128,87 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27220,27 рублей, за 2019 в размере 16820,14 рублей.

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 Закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 27,25 рублей, за 2018 в размере 70,58 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 30,85 рублей, за 2019 в размере 114,17 рублей, а также начислены пени по ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 381,18 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 170416 по состоянию на 26.11.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, № 2612 по состоянию на 23.12.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018, № 16319 по состоянию на 01.10.2018 со сроком уплаты до 19.10.2018, № 2629 по состоянию на 23.12.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018, № 302734 по состоянию на 13.09.2017 со сроком уплаты до 03.10.2017, № 310020 по состоянию на 29.09.2017 со сроком уплаты до 27.10.2017, № 3246 по состоянию на 03.07.2018 со сроком уплаты до 23.07.2018, № 337231 по состоянию на 27.02.2018 со сроком уплаты до 13.03.2018, № 366162 по состоянию на 22.01.2019 со сроком уплаты до 01.02.2019, № 4901 по состоянию на 01.08.2018 со сроком уплаты до 21.08.2018, № 16 по состоянию на 12.01.2016 со сроком уплаты до 01.02.2016, № 124939 по состоянию на 02.12.2015 со сроком уплаты до 22.12.2015, № 88058 по состоянию на 03.11.2015 со сроком уплаты до 24.11.2015, № 3160 по состоянию на 08.06.2017 со сроком уплаты до 21.06.2017, № 9692 по состоянию на 30.11.2016 со сроком уплаты до 20.12.2016, № 4401 по состоянию на 07.08.2017 со сроком уплаты до 17.08.2017, № 966638 по состоянию на 06.09.2019 со сроком уплаты до 01.10.2019, № 31797 по состоянию на 20.01.2020 со сроком уплаты до 12.02.2020 (л.д.26-27, 35,37-38,40,42,44,46,48,50,52-53,55,57,59,61,63,65,67-68,70-71).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, самое позднее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об оплате страховых взносов датировано 26.11.2020, срок его исполнения установлен до 19.01.2021. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 20.01.2021 по 20.07.2021, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 21.07.2021 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 18.02.2021, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

26.03.2021 определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района города Тюмени судебный приказ о взыскании недоимки с Бакая А.И. отменен.

В районный суд административное исковое заявление поступило 01.09.2021, то есть также в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, самое позднее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об оплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость датировано 06.09.2019, срок его исполнения установлен до 01.10.2019. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 02.10.2019 по 02.04.2020, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 03.04.2020 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 18.02.2021, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате страховых взносов, пени [СКРЫТО] А.И. не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования [СКРЫТО] России по г. Тюмени № 1 надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6884,00 рублей, пени в размере 27,25 рублей, за 2020 в размере 7068,48 рублей, за 2018 в размере 3128,87 рублей, пени в размере 70,58 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27220,27 рублей, пени в размере 30,85 рублей, за 2019 в размере 16820,14 рублей, пени в размере 114,17 рублей, а также пени по ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 381,18 рублей.

В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2055,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Поскольку срок на взыскание в исковом порядке задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа пропущен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования [СКРЫТО] России по г. Тюмени № 1 не подлежат удовлетворению в данной части.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 146, 154, 174, 2010, 224, 228 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования [СКРЫТО] России по г. Тюмени № 1 к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО], ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6 884,00 рублей, пени в размере 27,25 рублей, за 2020 в размере 7 068,48 рублей, за 2018 в размере 3 128,87 рублей, пени в размере 70,58 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27 220,27 рублей, пени в размере 30,85 рублей, за 2019 в размере 16 820,14 рублей, пени в размере 114,17 рублей, а также пени по ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 381,18 рублей, пени по ОПС за периоды с 01.01.2017 в размере 85,90 рублей, всего взыскать 61 831,69 рубль.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО], ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 2055,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов