Дело № 2-3131/2021 ~ М-2874/2021, первая инстанция

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2021 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при секретаре Ким В.А.,

с участием истца [СКРЫТО] А.В., представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности Адамовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3131/2021 по иску [СКРЫТО] ФИО9 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о возложении обязанности произвести выплату налогового вычета,

установил:

[СКРЫТО] А.В. обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о возложении обязанности произвести выплату налогового вычета.

В обоснование иска сослалась на то, что Володин В.М., ИНН №, обратился с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2017 и 2018 года, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, для этого им были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме 3НДФЛ. В указанных декларациях Володин В.М. заявил имущественный налоговый вычет в размере 640 000 руб. Налоговые декларации были приняты и исчислена сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 83 200 руб. (письмо № от ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] России по Тульской области.

ДД.ММ.ГГГГ Володин В.М. умер. Соответственно имущественный налоговый вычет он не смог получить в связи со своей смертью.

Наследником к имуществу Володина В.М. является его дочь [СКРЫТО] ФИО10 (истец по делу) согласно завещанию от ДД.ММ.ГГГГ, реестровый №, удостоверенного нотариусом г. Тулы Данко И.Э.

ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] А.В. получила свидетельство о праве на наследство по завещанию, реестровый №, выданное нотариусом г. Тулы Федосенко Е.Ю. после смерти наследодателя на право получения суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 83 200 руб.

[СКРЫТО] А.В. обратилась в [СКРЫТО] России по Тульской области с заявлением о выплате ей, как наследнику Володина В.М., налогового вычета. Однако ей в этом было отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрено действующим законодательством РФ о налогах и сборах и было предложено обратиться в суд.

На основании изложенного просила обязать [СКРЫТО] России по Тульской области выплатить ей денежные средства в размере 83 200 руб. причитающиеся возврату Володину В.М. в качестве имущественного налогового вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, и не полученной им в связи со смертью.

Истец [СКРЫТО] А.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности Адамова В.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила письменные возражения за подписью заместителя руководителя Управления ФНС России по Тульской области Почуева А.В., в которых указано на следующее. ДД.ММ.ГГГГ Володин В.М. представил в [СКРЫТО] России по Тульской области декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 год для получения налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка данных деклараций начата ДД.ММ.ГГГГ и окончена ДД.ММ.ГГГГ, нарушений в ходе проверки не выявлено, сумма НДФЛ подтверждена по декларации в заявленном объеме.

Согласно п. 3 ст. 2020 НК РФ имущественный налоговый вычет в данном случае предоставляется в размере не превышающем 2 000 000 руб. Володиным В.М. ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи приобретено в собственность недвижимое имущество (квартира) стоимостью 640 000 руб. с кадастровым номером 71:22:040:102:733 по адресу: <адрес>. Сумма вычета составляет 13% от суммы 640 000 руб. Следовательно, расчет суммы налога, подлежащего возврату Володину В.М. из бюджета РФ в качестве имущественного налогового вычета, составляет 83 200 руб. из расчета 640 000 руб. х 13% = 83 200 руб. Данная сумма подтверждена по декларациям в полном объеме в ходе проведения камеральной налоговой проверки, кроме того, данная сумма подтверждена налоговым органом в письме нотариусу Федосенко Е.Ю. от ДД.ММ.ГГГГ №, имеющемся в материалах дела.

ДД.ММ.ГГГГ Володин умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. [СКРЫТО] А.В. (наследник) обратилась в УФМС России по Тульской области с заявлением о возврате ей, как наследнику, денежных средств в размере 83 200 руб. в качестве имущественного налогового вычета, причитающихся возврату Володину В.М. в связи с приобретением недвижимого имущества. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №№ в возврате излишне уплаченного умершим Володиным В.М. налога на доходы физических лиц, отказано.

В то же время налоговое законодательство (в случае если налогоплательщик при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета, и указанное право не оспорено) не содержит ограничений для получения наследниками после смерти налогоплательщика излишне уплаченного последним налога.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне уплаченная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Вместе с тем, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органом) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств, налоговый орган исполнит указанное решение.

Выслушав пояснения сторон, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует и установлено судом, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Володин В.М. приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Указанная квартира приобретена им за сумму 640 000 рублей.

Право собственности на данную квартиру зарегистрировано за Володиным В.М. в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

ДД.ММ.ГГГГ Володин В.М. представил в [СКРЫТО] России по Тульской области декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 год для получения налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества и обратился в инспекцию с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета представив в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанные периоды по установленной форме (3 НДФЛ), которые инспекция приняла.

Проведенной камеральной налоговой проверкой, начатой ДД.ММ.ГГГГ и оконченной ДД.ММ.ГГГГ, подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 83 200 руб.

Следовательно, Володин В.М. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 и 2018 годы, предоставив декларации в которых заявил имущественный налоговый вычет, соответствующие документы и заявление на возврат излишне уплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ Володин В.М. умер, не успев получить имущественный налоговый вычет.

Как следует из наследственного дела № к имуществу Володина В.М., умершего ДД.ММ.ГГГГ, полученного по запросу суда от нотариуса г. Тулы Федосенко Е.Ю., Володиным В.М. при жизни оформлено завещание, зарегистрированное ДД.ММ.ГГГГ в реестре № нотариусом г. Тулы Данко И.Э., в соответствии с которым он завещал все свое имущество дочери – [СКРЫТО] А.В.

В наследственном деле также имеется письмо [СКРЫТО] России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в адрес нотариуса г. Тулы Федосенко Е.Ю. и которого следует, что Володин В.М. представил в [СКРЫТО] России по Тульской области декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 год для получения налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. В представленных декларациях по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) налогоплательщиком была заявлена сумма налогового вычета в размере 640 000 руб. Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 83 200 руб.

Истца [СКРЫТО] А.В. выданы Свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на право получения суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 83 200 руб., в соответствии с представленной декларацией по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2017-2018 г.г. на получение имущественного налогового вычета, направленного на приобретение квартиры по адресу: <адрес>.

[СКРЫТО] А.В. ДД.ММ.ГГГГ обратилась в УФМС России по Тульской области с заявлением о возврате ей, как наследнику, денежных средств в размере 83 200 руб. в качестве имущественного налогового вычета, причитающихся возврату Володину В.М. в связи с приобретением недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №№ в возврате излишне уплаченного умершим Володиным В.М. налога на доходы физических лиц, отказано.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. №44-КФ19-24.

При указанных обстоятельствах, оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. ст. 59, 60, 67 ГПК РФ с учетом анализа вышеприведенных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения исковых требований [СКРЫТО] А.В к [СКРЫТО] России по Тульской о возложении обязанности выплатить истцу денежную сумму в размере 83 200 рублей в счет налогового имущественного вычета заявленного Володиным В.М. в связи с приобретением квартиры и не полученной в связи с его смертью.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования [СКРЫТО] ФИО11 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области выплатить [СКРЫТО] ФИО12 денежную сумму в размере 83 200 (восемьдесят три тысячи двести) рублей в счет налогового имущественного вычета заявленного Володиным ФИО13 в связи с приобретением квартиры и не полученной в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: