Дело № 2а-973/2017 ~ М-800/2017, первая инстанция

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 июня 2017 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Кузнецовой Н.В.,

при секретаре Княжевской Е.С.,

с участием:

представителя административного истца [СКРЫТО] Б.В. по доверенности Шарыгина С.И.,

представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области по доверенности Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-973/2017 по иску [СКРЫТО] Б.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

установил:

представитель административного истца [СКРЫТО] Б.В. по доверенности Шарыгин С.И. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области о признании сумм транспортного налога в размере 228166,49 рубля и пени по транспортному налогу в размере 324906,12 рубля, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Свои требования представитель истца обосновывал тем, что [СКРЫТО] Б.В. является плательщиком транспортного налога и согласно справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] Б.В. необходимо уплатить транспортный налог - 228166,49 рубля и пени по транспортному налогу - 324906,12 рубля. Однако [СКРЫТО] Б.В. согласно поступившим в его адрес налоговым уведомлениям своевременно и в полном размере уплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

Полагал, что задолженность по транспортному налогу и пени за предыдущие периоды являются безнадежными к взысканию, поскольку срок для обращения в суд за их взысканием налоговым органом пропущен.

Административный истец [СКРЫТО] Б.В., извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного истца по доверенности Шарыгин С.И. поддержал заявленные требования.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области по доверенности Петрова Е.А. возражала против удовлетворения заявленных требований. Суду пояснила, что за [СКРЫТО] Б.В. значится недоимка на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу - 228166,49 рубля и пени по транспортному налогу - 324906,12 рубля. Недоимка образовалась в связи с неуплатой [СКРЫТО] Б.В. в полном объеме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и пени по указанному налогу по требованию № и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы и пени по указанному налогу по требованию №. На эту недоимку налоговым органом начислялись пени.

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в ч. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Административный истец [СКРЫТО] Б.В. являлся в ДД.ММ.ГГГГ плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в указанный период находились 30 транспортных средств, что подтверждается копиями карточек учета транспортного средства, направленными суду УГИБДД УМВД России по Тульской области.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу положений п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, что не исключает самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В силу требований ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 № 162-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, действующей на дату истечения срока оплаты недоимки по требованию) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. третьим п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с наличием у административного истца недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ему налоговым органом направлялись: требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 454470,33 рубля и пени по транспортному налогу в размере 29540,68 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 251716,67 рубля и пени по транспортному налогу в размере 75507,90 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обращался в суды с исковыми заявлениями о взыскании с [СКРЫТО] Б.В. недоимки по транспортному налогу и пени за налоговый периол с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № по требованию Ф.Н.С. с [СКРЫТО] Б.В. взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 253205,70 рубля и пени 1831,52 рубля, всего 255037,22 рубля.

По сообщению Межрайонного ОСП по ИОИП на исполнении находилось исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного <данные изъяты> о взыскании с [СКРЫТО] Б.В. транспортного налога в сумме 255037,22 рубля. Исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пп.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением <данные изъяты> Тулы ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования Ф.Н.С. к [СКРЫТО] Б.В. удовлетворены. С [СКРЫТО] Б.В. в доход бюджета Тульской области по требованию № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 442283,33 рубля и пени в размере 29540,68 рубля, всего 471824,01 рубля.

Судебная коллегия по гражданским делам Тульского областного суда ДД.ММ.ГГГГ решение <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в части взысканной суммы задолженности по транспортному налогу, пеням изменила. Уменьшила размер взысканной с [СКРЫТО] Б.В. в доход бюджета Тульской области задолженности по транспортному налогу и пеням с 471824,01 рубля до 293562,05 рубля на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 167389,98 рубля и начисленных на нее пеней в размере 10871,98 рубля.

Положениями ст. 428 ГПК РФ предусмотрена выдача исполнительного листа взыскателю после вступления судебного постановления в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, при этом исполнительный лист выдается взыскателю или по его просьбе направляется судом для исполнения.

В соответствии с сообщением председателя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании решения <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ судом исполнительный лист серии <данные изъяты> № о взыскании транспортного налога и пени направлен Ф.Н.С., и получен ими ДД.ММ.ГГГГ, о чем в материалах дела № имеется почтовое уведомление. Сведений об исполнении по данному исполнительному листу в материалах дела не имеется.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № исковые требования Ф.Н.С. к [СКРЫТО] Б.В. удовлетворены частично. С [СКРЫТО] Б.В. в доход бюджета Тульской области по требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 230959,67 рубля, пени в размере 54761,80 рубля. Требование истца о взыскании с [СКРЫТО] Б.В. задолженности по транспортному налогу за 2009 год и начисленных на нее пеней в связи с пропуском сроков, установленных ст. 48, 70 НК РФ, для взыскания недоимки оставлено судом без удовлетворения.

По сообщению ОСП <данные изъяты> на исполнении исполнительных производств в отношении [СКРЫТО] Б.В. не имеется. Исполнительное производство, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

В ОСП <адрес> исполнительных производств в отношении должника [СКРЫТО] Б.В. на ДД.ММ.ГГГГ не находится.

На основании изложенного суд приходит к выводу, Ф.Н.С. получив ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист на взыскание с [СКРЫТО] Б.В. в доход бюджета Тульской области задолженности по транспортному налогу и пеням за ДД.ММ.ГГГГ в размере 293562,05 рубля, не предъявила его к исполнению.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 21 Закона РФ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Доказательств утраты исполнительного листа судебным приставом-исполнителем, доказательств своевременного предъявления исполнительного листа к исполнению путем обращения в Федеральную службу судебных приставов в целях принудительного исполнения судебного акта, либо доказательств перерыва срока для предъявления исполнительного листа обществом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок, установленный для предъявления к исполнению исполнительного листа серии <данные изъяты> № о взыскании с [СКРЫТО] Б.В. в доход бюджета Тульской области задолженности по транспортному налогу и пеням за ДД.ММ.ГГГГ в размере 293562,05 рубля, выданного по решению <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд учитывает, что, хотя обязанность исполнения судебного акта лежит на должнике независимо от совершения взыскателем действий по принудительному исполнению судебного решения, в данном случае взыскателем не были предприняты надлежащие меры к взысканию с налогоплательщика суммы задолженности: исполнительный лист о взыскании с [СКРЫТО] Б.В. суммы недоимки по транспортному налогу в течение установленного законом трехлетнего срока ни разу не предъявлялся к исполнению; действия по отысканию исполнительного листа до окончания срока предъявления исполнительного листа к исполнению взыскателем не предпринимались.

В силу ч. 2 ст. 432 ГПК РФ (ч. 1 ст. 357 КАС РФ) взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Статья 430 ГПК РФ предусматривает, что в случае утраты подлинника исполнительного листа или судебного приказа (исполнительных документов) суд, принявший решение, вынесший судебный приказ, может выдать дубликаты исполнительных документов.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом доказательств наличия уважительных причин пропуска установленного федеральным законом срока для предъявления исполнительного листа в отношении [СКРЫТО] Б.В. на взыскание недоимки по транспортному налогу и пени к исполнению не представлено, как и того, что подлинник исполнительного листа был утерян. Встречный иск в рамках настоящего административного дела не заявлен.

В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от налогового обязательства, начисление пени на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не представляется возможным, поскольку пени носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с [СКРЫТО] Б.В. суммы недоимки по транспортному налогу в размере 228166,49 рубля, то начисленные на указанную сумму пени в размере 324906,12 рубля, не могут быть взысканы.

Согласност. 44 НК РФутрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из положений пп. 4 п. 1ст. 59 НК РФследует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5ст. 59 НК РФпорядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (п. 2.4 Порядка).

Перечнем установлено, что наличие данного основания подтверждается копией вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как разъяснено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, судом достоверно установлено, что межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области установленный законом срок для предъявления исполнительного листа к исполнению пропущен, мер по восстановлению указанного срока, в том числе при рассмотрении настоящего дела налоговым органом не предпринято, что является основанием для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст. 175 - 180, главой 22 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление [СКРЫТО] Б.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, удовлетворить.

Признать задолженность [СКРЫТО] Б.В. по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228166 рублей 49 копеек и пени в размере 324906 рублей 12 копеек безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий