Дело № 2а-262/2022 (2а-3109/2021;) ~ М-3235/2021, первая инстанция

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2022 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Кузнецовой Н.В.,

при секретаре Матюхиной А.И.,

с участием административного ответчика [СКРЫТО] А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-262/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к [СКРЫТО] А.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к [СКРЫТО] А.В. о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 38507,81 рубля, указывая, что [СКРЫТО] А.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ. [СКРЫТО] А.В. на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30354,58 рублей и пени в размере 215,01 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882,39 рубля и пени в размере 55,83 рубля. Требование исполнено не было. По заявлению Управления ФНС по Тульской области мировой судья судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы судебным приказом № 2а-1153/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскал с должника [СКРЫТО] А.В. в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. По заявлению [СКРЫТО] А.В. определением мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1153/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Управления ФНС по Тульской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик [СКРЫТО] А.В. в судебном заседании административный иск не признал, ссылаясь на то, что он не являлся индивидуальным предпринимателем, отрицал факт подачи им заявления о государственной регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, административное дело № 2а-1153/2021, суд приходит к следующему.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно налоговому законодательству, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах вторым и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Налоговый орган подавал заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с [СКРЫТО] А.В. страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1153/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника [СКРЫТО] А.В. в пользу взыскателя Управления ФНС по Тульской области недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 30354,58 рубля и пени в размере 215,01 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 7882,39 рубля и пени в размере 55,83 рубля, всего 38507,81 рубля.

В связи с поступившими от должника [СКРЫТО] А.В. возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление Управления ФНС по Тульской области к [СКРЫТО] А.В. поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на подачу административного искового заявления к [СКРЫТО] А.В. налоговым органом не пропущен.

Факт регистрации [СКРЫТО] А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подтверждается документами, предоставленными налоговым органом: выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, карточкой расчета [СКРЫТО] А.В. с бюджетом по страховым взносам на ОПС; карточкой расчета [СКРЫТО] А.В. с бюджетом по страховым взносам на ОМС; копией паспорта налогоплательщика, [СКРЫТО] А.В.; копией заявления [СКРЫТО] А.В. о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; копия квитанции об оплате [СКРЫТО] А.В. государственной пошлины; копией записи в ЕГРИП, лист записи сформирован по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; копией решения о государственной регистрации [СКРЫТО] А.В. в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ №; копией решения о предстоящей исключении индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении [СКРЫТО] А.В.; копия решения о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ № записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя [СКРЫТО] А.В. из ЕГРИП.

Оценив изложенные выше доказательства, суд приходит к выводу, что [СКРЫТО] А.В. в установленном законом порядке был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп. 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговой уведомление и требование об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 75 НК РФ).

[СКРЫТО] А.В. не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлялось [СКРЫТО] А.В. по месту его регистрации и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

За [СКРЫТО] А.В. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (отчетный период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30354,58 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,01 рубля; на обязательное медицинское страхование (отчетный период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7882,39 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,83 рубля.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с [СКРЫТО] А.В. недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование и пени; обязательное медицинское страхование и пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Управление ФНС по Тульской области при подаче административного искового заявления освобождено от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина, рассчитанная согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1355,23 рубля (38507,81-20000)х3%+800).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с [СКРЫТО] А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области денежные средства в общем размере 38507 рублей 81 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30354 рубля 58 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере пени 215 рублей 01 копейка;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882 рубля 39 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере пени 55 рублей 83 копейки.

Взыскать с [СКРЫТО] А.В. в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1355 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий