Дело № 2а-1752/2016 ~ М-996/2016, первая инстанция

Дело № 2а-1752/2016 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2016 года г. Тверь

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Никифоровой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Папикян А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к [СКРЫТО] Е.С. о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с указанным выше иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 14243.21 руб., в том числе налог 5667.00 руб., пени 8576.21 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4887.99 руб., с обращением на ответчика уплаты судебных расходов.

В обоснование иска указано, что на ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственныйрегистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с. и, в соответствии со ст. 357 НК РФ она признается плательщиком транспортного налога.

Ответчик владеет на праве собственности имуществом, расположенным по адресу: <адрес> которое в соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущества физических лиц» от 09.12.1991 (в ред. Закона РФ от 28.11.2009) является объектом налогообложения. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату вышеперечисленных налогов. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В адрес налогоплательщика было направлено требование №6285 по состоянию на 10.10.2015 года, об уплате налогов. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам в бюджет не перечислена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском.

Определение суда от 28 марта 2016 года административное исковое заявление принято к производству суда и возбуждено административное дело, разъяснено сторонам о возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен административному ответчику десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Определением суда от 18 апреля 2016 года назначено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец- Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области, будучи извещенной о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направила, ходатайств не представила.

В судебное заседание административный ответчик [СКРЫТО] Е.С. не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания неоднократно в порядке статьи 96 КАС РФ извещалась по адресу, указанному в деле, заказными письмами с уведомлением и о вручении по последнему известному суду месту регистрации и жительства. Однако судебная корреспонденция была возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса Административного производства российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранении", данное обстоятельство признается волеизъявлением стороны, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п.7 настоящей статьи.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

В силу положений п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 Налогового кодекса РФ физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения в силу ст. 2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 1 указанного Закона, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 3 ФЗ "О налоге на имущество физических лиц" ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога на имущество физических лиц, расположенное (зарегистрированное) на территории города Твери, установлены решением Тверской городской Думы от 25 ноября 199 № 180 « Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц» (с учетом изменений и дополнений), в соответствии с которым ставки налога на жилой дом, квартиру, а также долю в праве общей собственности на это имущество в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, составляют в процентах до 300000 руб. ( включительно) - 0, 05%, свыше 300 000 руб. до 500000 руб. 0,11%, свыше 500 000 рублей до 1500000 рублей 0.31 %, а свыше 1500000 рублей 0.7 %.

В соответствии с п. 2 ст. 1 указанного Закона, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно пункту 8 статьи 5 Закона № 2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Кодексом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве индивидуальной собственности принадлежитс 24.02.2012 квартира, расположенная по адресу: <адрес> общей площадью 52.30 кв.м, с кадастровым номером 69:40:0100180:3043.

Таким образом, [СКРЫТО] Е.С. являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1). При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое вручается плательщикам в порядке и сроки, которые установлены ст. 52 НК РФ (п. 8 ст. 5 Закона № 2003-1). Налоговый орган обязан направить такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (второй абзац п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за период с 2012 по 2014 год в сумме 4887.99 руб. исходя из периода владения имуществом в 2012 году 11 месяцев, в 2013 году 12 месяцев, в 2014 году 12 месяцев, инвентаризационной стоимости 540524.00 рублей, доли в праве собственности и налоговой ставки 0.31 %.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о недостатке у налогового органа документально подтвержденных и не полных сведений об объектах налогообложения, в том числе обих инвентаризационной стоимости, приведших к неправильному налогообложению, не имеется, в связи с чем, оснований не доверять указанной информации, предоставленной компетентным органом во исполнение положений ст. 85НК РФ, у суда отсутствуют.

Сумма налога на имущество физических лиц в общем размере 4887.99 рублей исчислена инспекцией в соответствии со ставками налога, установленными решением Тверской городской Думы от 25.11.1999 № 180 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями).

23 июня 2015 года инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 440552 на уплату налога на имущество физических лиц за период с 2012 по 2014 годы со сроком уплаты 01 октября 2015 года, что подтверждается списком №1669630 внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения ФГУП "Почта России".

Данные обстоятельства ответчиком не оспорены, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Доказательств свидетельствующих об исполнении ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в материалах дела не имеется.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, налоговым органом направлено налоговое требование №6285 об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 4887.00 руб., срок уплатыустановлен до02.12.2015, что подтверждаетсясписком №1902895 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 15 октября 2015 года.

Доказательств свидетельствующих об исполнении ответчиком данного требования в материалах дела не имеется.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся собственником транспортного средства - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с. в период с 05.03.2011 по 14.02.2014.

Доказательств опровергающих данные обстоятельства в материалах дела не имеется.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в налоговом периоде 2014 году, поскольку владел транспортным средством в течении 2 месяцев, являющимся объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ.

С учетом мощности двигателя указанного выше транспортного средства и налоговой ставки 85 руб., установленной в соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» налоговой инспекцией ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 5667.00 рублей.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату налога № 440552 от 29.05.2015 по сроку уплаты, в том числе транспортного налога, до 01 октября 2015, что подтверждается реестром списка № 1669630 с отметкой почтового отделения о принятии корреспонденции 23.06.2015.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена налогоплательщиком в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес заказным письмом направлено требование № 6285 по состоянию на 10 октября 2015 года со сроком уплаты до 02 декабря 2015 года, что подтверждается списком №1902895 на отправку заказных писем с отметкой отделенияпочтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 15 октября 2015 года.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику уведомления и требования об уплате налога - в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административным ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налогов.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в установленные законом сроки не оплачена, при этом инспекцией правомерно начислены налоги, порядок направления уведомления и требования соблюден, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно под. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Принимая во внимание, что в адрес ответчика выставлено требование № 6285 по состоянию на 10.10.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому на несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2013 год были насчитаны пени в размере 8576.21 руб. с предложением уплатить до 02.12.2015, которое ответчиком также не было исполнено, то суд приходит к выводу о правомерном начислении ответчику пени в соответствиисо статей 75 НК РФ.

Административным истцом заявлено к взысканию с ответчика пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 12.11.2014 по 26.08.2015 в размере 7629.70 руб., исходя из недоимки по налогу в размере 96333.33 рублей и за период 27.08.2015 по 01.10.2015 в размере 946 руб., исходя из недоимки в размере 95607.5 рублей, а всего в размере 8576.21 руб.

Вместе с тем, проверив расчет пени по транспортному налогу за период с 12.11.2014 по 26.08.2015, представленный административным истцом, суд, руководствуясь положениями статей 75 Налогового кодекса РФ, считает данный расчет арифметически неправильным. (96333.33 руб. х8,25%/300х288 дней = 7629.60 руб.)

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу в общем размере 8576.11 руб. (7629.60 руб.+945.51 руб.)

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласнокоторой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 765,24 рублей, в связи с чем взыскивает с него государственную пошлину в указанном размере.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к [СКРЫТО] Е.С. о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] Е.С., проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тверской областизадолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4887 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 99 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 5667 (пять тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей 00 копеек, пени в размере 8576 (восемь тысяч семьдесят шесть) рублей 11 копеек, а всего 19131 (девятнадцать тысяч сто тридцать один) рубль 10 копеек.

В остальной части заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области административных исковых требований о взыскании с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] пени за несвоевременную уплату транспортного налога – отказать.

Взыскать с [СКРЫТО] Е.С., проживающего по адресу:

<адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 765 (семьсот шестьдесят пять) рублей 24 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 03 июня 2016 года.

А.Ю. Никифорова