Дело № 2а-1749/2016 ~ М-917/2016, первая инстанция

Дело № 2а-1749/2016 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2016 года г. Тверь

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Никифоровой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Папикян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к [СКРЫТО] Г.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать пени по транспортному налогу в размере 42.42 руб., задолженность по земельному налогу в общей сумме 2685, 23 руб., в том числе налог 2379.42 руб. пени 305.81 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2106.87 руб., в том числе 1866.00 руб., пени 240, 87 руб. с обращением на ответчика уплаты судебных расходов.

В обоснование требований указано, что ответчик владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу:г. <адрес>;г. Тверь, <адрес> и является плательщиком земельного налога на основании главы 31 НК РФ, Положения «О земельном налоге» утвержденного решением «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» от 03.11.2005 № 106, принятым Тверской городской Думой (с учетом изменений и дополнений).

Ответчик владеет на праве собственности имуществом, расположенным по адресу: <адрес>, которое в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущества физических лиц» от 09.12.1991 (в ред. Закона РФ от 28.11.2009) является объектами налогообложения. Налогоплательщику было исчислено и направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату вышеперечисленных налогов, своевременно ответчиком налоги не уплачены. В адрес налогоплательщика было направлено требование № 7631 по состоянию на 10.10.2015 года об уплате налогов с предложением налогоплательщику погасить числящую задолженность, однако до настоящего времени ответчиком задолженность по вышеназванным налогам не перечислена в бюджет. В связи с неисполнением в добровольном порядке налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени по налогам, истец обратился в суд с административным иском.

Определением суда от 28 марта 2016 года административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело, административному ответчику предоставлен десятидневный срок на подачу возражения о рассмотрении дела в упрощенном (письменном) порядке административного судопроизводства.

Определением суда от 18 апреля 2016 года назначено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в виду возврата судебной корреспонденции в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области, будучи извещенной о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направила, ходатайств не представила.

Административный ответчик [СКРЫТО] Г.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался судом по известному месту жительства и регистрации, однако судебная корреспонденция возвращена в суд с отместкой по истечении срока хранения.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Следуя принципу осуществления судопроизводства в судах в разумные сроки, учитывая период поступления заявления в суд, неполучение административным ответчиком корреспонденции, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, он обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки, налоговые льготы, снижение налоговой базы, порядок и сроки уплаты налога на территории города Твери определены Положением «О земельном налоге», утвержденным решением Тверской городской Думы от 03 ноября 2005 года № 106 (с изменениями).

В соответствии со ст. 358 НК РФ и указанного выше Положения объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования г. Тверь.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, согласно статье 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

На основании пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Пунктом 1 статьи 36Пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 64).

Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то собственники жилых и нежилых помещений этого дома признаются в отношении такого земельного участка налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Федерального закона № 221-ФЗ государственный кадастровый учет или государственный учет объектов недвижимости, в том числе технический учет, осуществленные в установленном законодательном порядке до дня вступления в силу данного Федерального закона (01.03.2008), признается юридически действительным, и такие объекты считаются объектами недвижимости, учтенными в соответствии с данным Федеральным законом.

На основании пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса).

Согласно пункту 14 статьи 396 Налогового кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно выписки из Единого государственного реестра прав и на недвижимое имущество и сделок с ним от 18.05.2016 [СКРЫТО] Г.В. является собственником следующего имущества:

-земельного участка, расположенный по адресу: г. <адрес>, с кадастровым номером 69:40:0100292:2581, общей площадью 26 кв.м, категория земель земли населенных пунктов,разрешенное использование подгараж,собственность индивидуальная, на основании договора купли –продажи земельного участка и гаража от 04.02.2009,зарегистрирован в ЕГРП 26.02.2009,

-земельного участка,расположенный по адресу:г. Тверь, <адрес>, с кадастровым номером 69:40:0100292:1851, общей площадью 26 кв.м, категория земель земли населенных пунктов,разрешенное использование подгараж,собственность индивидуальная, на основании договора дарения от 27.11.2012, зарегистрированного в ЕГРП 05.12.2012.

- земельного участка, расположенный по адресу: г. <адрес>, общей площадью 1178 кв.м, с кадастровым номером 69:40:0100151:7, категория земель земли населенных пунктов, разрешённое использование земельный участок для обслуживания и эксплуатации индивидуального жилого дома, общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности составляет 27/100, зарегистрировано в ЕГРП 05.12.2012.

- земельного участка, расположенный по адресу: г. <адрес>, общей площадью 1178 кв.м, с кадастровым номером 69:40:0100151:7, категория земель земли населенных пунктов, разрешённое использование земельный участок для обслуживания и эксплуатации индивидуального жилого дома, общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности составляет 8/100, на основании договора дарения доли жилого дома от 22.09.1990, удостоверенной нотариусом Дубининой О.В. зарегистрированным в Тверском БТИ 27.09.1990, постановления Главы Администрации г. Твери от 11.12.1992 № 753, зарегистрированном в ЕГРП 25.12.2012.

Кроме того, [СКРЫТО] Г.В. является собственником квартиры, расположенной в многоквартирном доме на земельном участке по адресу: г. <адрес>, с кадастровым номером 69:40:0100122:0036, категория земель земли населённых пунктов, разрешенное использование земли под многоквартирным домом, под 9 этажный жилой дом, доля в праве общей долевой собственности составляет 663/317176.

Принимая во внимание изложенное и с учетом указанных выше норм, [СКРЫТО] Г.В. в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Права и обязанности сторон, вытекают из правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, поэтому суд при разрешении заявленного административного иска полагает обоснованным руководствоваться положениями Закона №2003-1.

В силу пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 31 декабря 2014 года) и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона №2003-1, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное имущество.

Указанное имущество подлежит налогообложению исходя из налоговой ставки и инвентаризационной стоимости доли, определяемой как произведение инвентаризационной стоимости квартиры по состоянию на 1 января каждого года и соответствующей доли (п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 5 Закона №2003-1).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, и уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1, 2, 8 и 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц")

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, что [СКРЫТО] Г.В. является собственником следующего имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: г. <адрес>, общей площадью 132.9 кв.м, 27/100 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер 69:40:0100267:85, на основании договора дарения жилого дома от 27.11.2012, зарегистрированном в ЕГРП 05.12.2012;

-жилого дома, расположенного по адресу: г. <адрес>, общей площадью 132.9 кв.м, 8/100 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер 69:40:0100267:85, на основании договора дарения жилого дома от 22.09.1990, удостоверенной государственным нотариусом, зарегистрированный в Тверском БТИ 27.09.1990, зарегистрированный в ЕГРП 24.05.2012;

-квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес>, <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности, кадастровый номер 69:40:0100122:623, на основании договора купли-продажи квартиры от 20.10.2011, зарегистрированный в ЕГРП 16.11.2011

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> собственность индивидуальная, на основании договора купли-продажи комнаты в коммунальной квартире от 27.06.2001, соглашения о передаче комнаты в коммунальной квартире от 27.06.2001, дата государственной регистрации 24.07.2001

Принимая во внимание, изложенное и с учетом указанных выше норм, суд приходит к выводу, что [СКРЫТО] Г.В. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, инспекцией ответчику исчислен налог на указанное выше имущество.

При этом сумма налога на имущество физических лиц в общем размере 1866.00 рублей за 2014 год исчислена инспекцией в соответствии со ставками налога, установленными решением Тверской городской Думы от 25.11.1999 № 180 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями), а сумма земельного налога в общем размере 2379.42 руб. исчислена в соответствии со ставками, утвержденными решением Тверской городской Думы от 03 ноября 2005 года № 106 (с изменениями).

Представленные истцом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения и доли в праве общей долевой собственности никем не оспорены, поэтому суд принимает их в качестве основания для определения налоговой базы для исчисления подлежащего уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату налога № 412914 от 08.06.2015 об уплате по сроку уплаты до 01 октября 2015, что подтверждено реестром списка №1669677 на отправку заказных писем с отметкой о принятии почтовой корреспонденции почтовым отделением 23.06.2015.

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена [СКРЫТО] Г.В. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес заказным письмом направлено требование № 7631 по состоянию на 10 октября 2015 года со сроком уплаты до 02 декабря 2015 года, что подтверждается списком №1902903 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 15.10.2015.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Доказательств, подтверждающих уплату налога в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налогов ответчиком не представлено.

Согласно под. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что в виду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ [СКРЫТО] налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату налогов и в его адрес заказным письмом направлено требование № 7631 по состоянию на 10 октября 2015 года со сроком уплаты до 02 декабря 2015 года, что подтверждается списком №1902903 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 15.10.2015.

Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административным истцом заявлено к взысканию с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2013 год в размере 42.42 руб. за период с 22.11.2014 по 10.10.2015 в размере 42.42 руб., за несвоевременнуюуплату пени по земельному налогу в размере 305.81 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 240.87 руб. за период с 28.11.2014 по 01.10.2015 в размере 228.84 руб. исходя из недоимки по налогу в размере 2701.77 руб. и периода просрочки 308.00 руб., 02.10.2015 по 10.10.2015 в размер 12.03 руб. исходя из м периода просрочки 9 дней и суммы недоимки в размере 4567.77 руб.. а всего 240.87 руб.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пеней налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и их удовлетворении в полном объеме.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 400.00 рублей, в связи с чем взыскивает с него государственную пошлину в указанном размере.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к [СКРЫТО] Г.В. взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] Г.В., проживающего по адресу: г. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 42 ( сорок два) рубля 42 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 2379 ( две тысячи триста семьдесят девять) рублей 42 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 305 ( триста пять ) рублей 81 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1866 (одна тысяча восемьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 240 ( двести сорок) рублей 87 копеек, а всего 4834 ( четыре тысячи восемьсот тридцать четыре) рубля 10 копеек.

Взыскать с [СКРЫТО] Г.В., проживающего по адресу: г. <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 ( четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения вокончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июня 2016 года.

Председательствующий А.Ю.Никифорова