Дело № 2а-1195/2021 ~ М-731/2021, первая инстанция

Дело № 2а-1195/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 21 июня 2021 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Рыченковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к Соловьёву Валерию [СКРЫТО] о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2016 г.г. – 272 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 53 рубля 47 копеек, по земельному налогу за 2015 – 2018 г.г. – 1732 рубля, пени по земельному налогу – 194 рубля 74 копейки, а всего – 2252 рубля 21 копейку.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества и земельный участок, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены требования: № 6380 по состоянию на 27.02.2017 года, об уплате налога в срок до 24.04.2017 года; № 6418 по состоянию на 08.02.2018 года, об уплате налога в срок до 03.04.2018 года; № 49824 по состоянию на 11.07.2019 года, об уплате налога в срок до 05.11.2019 года.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 21 июня 2021 года производство по делу прекращено в части взыскания задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 68 копеек, земельному налогу за 2017 – 2018 г.г. в размере 924 рубля, пени по земельному налогу в размере 36 рублей 48 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, уведомленный о времени и месте судебного заседания, не явился.

В судебное заседание административный ответчик Соловьев В.И. не явился, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания. В адрес административного ответчика судом направлялось уведомление о дате и месте судебного заседания, конверт вернулся по истечении срока хранения, что в соответствии с положениями ст. 100 КАС РФ свидетельствует о надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц, определяется как кадастровая стоимость в отношении каждого из объектов налогообложения, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 Кодекса).

В соответствии п.1 ст.406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц суд учитывает следующее.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика Соловьева В.И. с 2013 г. по настоящее время в собственности находился объект недвижимого имущества: здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости указанного выше объекта недвижимости ответчику, согласно налоговому уведомлению № 73762662 был начислен, в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 112 рублей. Так же, указанным уведомлением предлагалось налогоплательщику в срок до 01.12.2016 года оплатить налоговые платежи.

Так же, из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № 55781525 ответчику начислен, в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанного выше объекта недвижимости на сумму 160 рублей. Так же, указанным уведомлением предлагалось налогоплательщику в срок до 01.12.2017 года оплатить налоговые платежи.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2015 – 2016 г.г. не оплачен.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно указанную выше обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 52 рубля 79 копеек, в том числе: на недоимку за 2015 г. (112 рублей) 03 рубля 25 копеек за период с 02.12.2016 г. по 26.02.2017 г., 25 рублей 95 копеек за период с 27.02.2017 г. по 10.07.2019 г.; на недоимку за 2016 г. (160 рублей) 02 рубля 85 копеек за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2018 г., 20 рублей 74 копейки за период с 08.02.2018 г. по 10.07.2019 г.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 6380 по состоянию на 27.02.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц и пени; налоговое требование № 6418 по состоянию на 08.02.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц, пени; налоговое требование № 49824 по состоянию на 11.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц, пени.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 205 – 2016 г.г. и пени суд учитывает следующее.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик Соловьёв В.И. в налоговом периоде 2015 – 2016 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и в силу положений ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с приведенными требованиями закона, а также сведениями о кадастровой стоимости земельного участка ответчику, согласно налоговому уведомлению № 73762662 был начислен земельный налог за 2015 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 346 рублей с указанием срока уплаты до 01 декабря 2016 года. Согласно налоговому уведомлению № 55781525 был начислен земельный налог за 2016 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 462 рубля с указанием срока уплаты до 01 декабря 2017 года.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога в размере 158 рублей 26 копеек, в том числе: на недоимку за 2015 г. (346 рублей) 10 рублей 03 копейки за период с 02.12.2016 г. по 26.02.2017 г., 80 рублей 12 копеек за период с 27.02.2017 г. по 10.07.2019 г.; на недоимку за 2016 г. (462 рубля) 08 рублей 24 копейки за период с 02.12.2017 г. по 07.02.2018 г., 59 рублей 87 копеек за период с 08.02.2018 г. по 10.07.2019 г.

Так же, в связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов согласно материалам дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: налоговое требование № № 6380 по состоянию на 27.02.2017 года на уплату земельного налога и пени; налоговое требование № 6418 по состоянию на 08.02.2018 года на уплату земельного налога, пени; налоговое требование № 49824 по состоянию на 11.07.2019 года на уплату земельного налога, пени.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается находящимися в материалах дела копиями списков почтовой корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Задолженность административного ответчика составляет по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 112 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 160 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 52 рубля 79 копеек, по земельному налогу за 2015 год – 346 рублей, по земельному налогу за 2016 год – 462 рубля, пени по земельному налогу – 158 рублей 26 копеек.

Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком указанная задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Согласно ст. 56 Налогового кодекса РФ налоговые льготы носят заявительный характер.

В соответствии с ч. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют данные о том, что административный ответчик Соловьёв В.И. обращался в налоговый орган по поводу предоставления соответствующей льготы за спорные налоговые периоды 2015 – 2016 г.г.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к Соловьёву Валерию [СКРЫТО], проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Соловьёва Валерия [СКРЫТО] в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 112 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 160 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 52 рубля 79 копеек, по земельному налогу за 2015 год – 346 рублей, по земельному налогу за 2016 год – 462 рубля, пени по земельному налогу – 158 рублей 26 копеек, а всего – 1291 рубль 05 копеек.

Взыскать с Соловьёва Валерия [СКРЫТО] государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июня 2021 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>