Дело № 2а-4007/2021 ~ М-3774/2021, первая инстанция

68RS0001-01-2021-006327-09

Копия

Дело №2а-4007/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2021 года)

15 ноября 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Деревякиной М.С., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Тамбову Швецова А.С., административного ответчика [СКРЫТО] С.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ИФНС России по г. Тамбову к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 501 руб. 36 коп., по пени по земельному налогу в сумме 400 руб. 37 коп.,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к [СКРЫТО] С.Б., в котором указала, что в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ [СКРЫТО] С.Б. в 2015-2017 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником следующих объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес> А, <адрес> иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес>, на основании чего ей был начислен налог на имущество:

- за 2015 год в сумме 15 716 руб. по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года, который был оплачен несвоевременно, а именно - 21 апреля 2017 года;

- за 2016 год в сумме 18 210 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, который был оплачен несвоевременно 4 января 2018 года;

- за 2017 год в сумме 15 875 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, который был оплачен несвоевременно 4 февраля 2019 года.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21 февраля 2017 года по 15 марта 2017 года в сумме 33 руб. 24 коп., с 21 февраля 2017 года по 15 марта 2017 года на недоимку в размере 15716 руб. (налог за 2015 год) в сумме 104 руб. 77 коп., со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2017 года на недоимку 18210 руб. (налог за 2017 год) в сумме 50 руб. 08 коп., с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года на недоимку 15 875 руб. (налог за 2017 год) в сумме 232 руб. 04 коп.

Также [СКРЫТО] С.Б. в 2012-2014 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником в общей долевой собственности в отношении земельного участка 68:29:0213025:26, на основании чего ей был начислен земельный налог за 2012 год в сумме 644 руб., за 2013 год в сумме 644 руб. 05 коп., за 2014 год в сумме 890 руб. по сроку уплаты не позднее 1 октября 2015 года, указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 15 марта 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 382 руб. 31 коп. (с последующим уменьшением до 273 руб. 35 коп.), с 16 марта 2017 года по 20 сентября 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 127 руб. 02 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены ею без удовлетворения.

16 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с [СКРЫТО] С.Б. указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 12 марта 2021 года. При этом, вышеуказанная задолженность по пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с [СКРЫТО] С.Б. задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 501 руб. 36 коп., пени по земельному налогу в сумме 400 руб. 37 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. ФИО2 А.С. административные исковые требования поддержал, пояснил, что пени по налогу на имущество физических лиц начислены административному ответчику в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы, пени по земельному налогу начислены административному ответчику в связи с не оплатой задолженности по налогу за 2012, 2013 и 2014 годы, которая принудительно не взыскана в связи с давностью начисления.

В судебном заседании административный ответчик [СКРЫТО] С.Б. административные исковые требования не признала, указала, что у нее отсутствует обязанность по уплате пени по земельному налогу, с исковыми требованиями о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц согласилась частично, указала, что в связи и с пропуском налоговым органом срока исковой давности по налогу за 2017 год уплачивать пени не должна.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом, данным [СКРЫТО] С.Б. в 2015-2017 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником следующих объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес> А, <адрес> иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: г. ФИО2, <адрес>, на основании чего ей был начислен налог на имущество:

- за 2015 год в сумме 15 716 руб. по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года, который был оплачен несвоевременно, а именно - 21 апреля 2017 года;

- за 2016 год в сумме 18 210 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, который был оплачен несвоевременно 4 января 2018 года;

- за 2017 год в сумме 15 875 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, который был оплачен несвоевременно 4 февраля 2019 года.

Данные факты в ходе рассмотрения дела административным ответчиком [СКРЫТО] С.Б. оспорены не были.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ [СКРЫТО] С.Б. были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год № от 6 декабря 2016 года по сроку уплаты не позднее 20 февраля 2017 года, № от 23 августа 2017 года по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, № от 23 июня 2018 года по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. Налоговые уведомления налоговым органом направлены в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок - более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается реестрами АО «Почта России».

Также [СКРЫТО] С.Б. в 2012-2014 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка №, на основании чего ей был начислен земельный налог за 2012 год в сумме 644 руб., за 2013 год в сумме 644 руб. 05 коп., за 2014 год в сумме 890 руб. по сроку уплаты не позднее 1 октября 2015 года, указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21 февраля 2017 года по 15 марта 2017 года в сумме 33 руб. 24 коп., с 21 февраля 2017 года по 15 марта 2017 года на недоимку в размере 15716 руб. (налог за 2015 год) в сумме 104 руб. 77 коп., со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2017 года на недоимку 18210 руб. (налог за 2017 год) в сумме 50 руб. 08 коп., с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года на недоимку 15 875 руб. (налог за 2017 год) в сумме 232 руб. 04 коп.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 15 марта 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 382 руб. 31 коп. (с последующим уменьшением до 273 руб. 35 коп.), с 16 марта 2017 года по 20 сентября 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 127 руб. 02 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ [СКРЫТО] С.Б. были выставлены и направлены требования:

- № от 16 марта 2017 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 руб. 24 коп. и пени по земельному налогу в размере 273 руб. 35 коп. со сроком исполнения до 27 апреля 2017 года, поскольку сумма задолженности не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 21 сентября 2017 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 104 руб. 77 коп. и пени по земельному налогу в размере 127 руб.02 коп. со сроком исполнения до 2 ноября 2017 года, поскольку сумма задолженности суммарно с вышеуказанным требованием не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 12 декабря 2017 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50 руб. 08 коп. со сроком исполнения до 6 февраля 2018 года, поскольку сумма задолженности суммарно с вышеуказанными требованием не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 30 января 2019 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 232 руб. 04 коп. со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, поскольку сумма задолженности суммарно с вышеуказанным требованием не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 24 декабря 2019 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81 руб. 23 коп. со сроком исполнения до 4 марта 2020 года. Факт направления требований подтвержден материалами настоящего административного дела.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона г. ФИО2 16 февраля 2021 года был вынесен судебный приказа №а-№ о взыскании с [СКРЫТО] С.Б. задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока, что регулируется статьей 123.4 КАС РФ.

В связи с изложенным, факт вынесения мировым судьей судебного приказа судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> г. ФИО2 от 12 марта 2021 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника [СКРЫТО] С.Б.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 24 часов 00 минут включительно 12 сентября 2021 года. В суд административное исковое заявление сдано ИФНС России по г. Тамбову в почтовое отделение 12 сентября 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в отношении [СКРЫТО] С.Б. в части задолженности в размере 386 руб. 89 коп., представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. Во взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в большой части, административному истцу надлежит отказать в связи с отсутствием правовых оснований.

Оценивая требования административного истца о взыскании с [СКРЫТО] С.Б. пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 15 марта 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. в сумме 382 руб. 31 коп. (с последующим уменьшением до 273 руб. 35 коп.), с 16 марта 2017 года по 20 сентября 2017 года на недоимку 2 178 руб. 05 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 127 руб. 02 коп. суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в указанной части, поскольку как установлено в судебном заседании и не оспорено стороной административного истца, земельный налог за 2012 год в сумме 644 руб., за 2013 год в сумме 644 руб. 05 коп., за 2014 год в сумме 890 руб., начисленный налогоплательщику [СКРЫТО] С.Б. по сроку уплаты не позднее 1 октября 2015 года, последней не оплачен, указанная задолженность до настоящего времени ко взысканию налоговым органом не предъявлялась, возможность принудительного взыскания в настоящее время утрачена, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: г. ФИО2, <адрес> пользу ИФНС России по г. ФИО2 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 386 руб. 89 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований ИФНС России по г.ФИО2 - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева