Дело № 2а-613/2021 (2а-5707/2020;) ~ М-5282/2020, первая инстанция

УИД 59RS0005-01-2020-008847-12

Дело № 2а-613/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к [СКРЫТО] Нэле [СКРЫТО] о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] Н.В. (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. В соответствии со ст. ст. 357, 408 НК РФ, п. 2, 3 ст. 409 НК РФ, Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми», административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2017 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2018 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика, поскольку от административного ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с [СКРЫТО] Н.В. недоимку:

по требованию №:

- пени в сумме 637 рублей 10 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2015 год (налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 224 рубля 42 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию №:

- пени в сумме 1 рубль 13 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию №:

- пени в сумме 43 рубля 87 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию №:

- пени в сумме 18 рублей 34 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 0 рублей 09 копеек, начисленные на налог на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- в общей сумме 924 рубля 95 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] Н.В. произведена оплата задолженности. Указанная сумма поступила в счет погашения пени, начисленных на транспортный налог с физических лиц за 2015 год, пени, начисленных на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, а также в счет ранее образовавшейся задолженности, имеющейся у [СКРЫТО] Н.В., в связи с чем, истец просит взыскать с [СКРЫТО] Н.В. пени в сумме 198 рублей 89 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2015 год (налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 224 рубля 42 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 1 рубль 13 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 43 рубля 87 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 18 рублей 34 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик [СКРЫТО] Н.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка надлежащим образом извещенных лиц не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании положений п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик [СКРЫТО] Н.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, [СКРЫТО] Н.В. подлежал уплате транспортный налог за 2015 год в сумме 3 090 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] Н.В. подлежал уплате транспортный налог за 2017 год в сумме 4 545 рублей.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ [СКРЫТО] Н.В. подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в сумме 4 290 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22 рубля.

В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 861 рубль 52 копейки (637 рублей 10 копеек + 224 рубля 42 копейки), со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1 рубль 13 копеек, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 43 рубля 87 копеек, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 4 312 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 18 рублей 43 копейки, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с [СКРЫТО] Н.В. недоимки и пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения дела, административный ответчик [СКРЫТО] Н.В. представила чек по операции Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0 рублей 09 копеек, в соответствии с которым произведено перечисление пени по требованию №, а также чек по операции Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 924 рубля 86 копеек, в соответствии с которым произведена оплата пени по требованиям №, №, №,№, то есть на общую сумму 924 рубля 95 копеек.

Таким образом, задолженность заявленная ко взысканию налоговым органом, на момент рассмотрения дела со стороны административного ответчика погашена в полном объеме.

Доводы представителя административного истца, изложенные в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ о том, что уплаченная [СКРЫТО] Н.В. сумма налога зачтена в счет уплаты задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды, суд не принимает.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» в случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В данном случае, [СКРЫТО] Н.В., оплачивая пени, указала конкретные требования, в счет которых ей произведена оплата. При этом, судом учитывается, что в административном иске со стороны налогового органа в просительной части допущена опечатка, указано на взыскание пени по требованию №, в то время как требование, на основании которого предъявлены ко взысканию пени в сумме 637 рублей 10 копеек, начисленные на транспортный налог за 2015 год, и пени в сумме 224 рубля 42 копейки, начисленные на транспортный налог за 2017 год, имеет № (что также следует из текста административного искового заявления).

С учетом указанных ранее Правил, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных [СКРЫТО] Н.В. денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данных чеках-ордерах налогоплательщик (административный ответчик) идентифицировал платежи посредством указания на соответствующее требование, на основании которого совершен этот платеж и подтвердил это в ходе пояснений, участвуя в заседании суда ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что [СКРЫТО] Н.В. оплатила платежи за те периоды, которые были предъявлены налоговым органом в настоящем административном исковом заявлении, о чем ею представлены соответствующие чеки и суммы, оплаченная административным ответчиком итоговая сумма, соответствует сумме в предъявленном в требованиях, денежные средства, внесенные на основании данных платежных документов, засчитываются в счет оплаты за период, указанный гражданином.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми к [СКРЫТО] Нэле [СКРЫТО] о взыскании недоимки: по требованию № – пени в сумме 637 рублей 10 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2015 год; пени в сумме 224 рубля 42 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год; по требованию № – пени в сумме 1 рубль 13 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год; по требованию № – пени в сумме 43 рубля 87 копеек, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2017 год; по требованию № – пени в сумме 18 рублей 34 копейки, начисленные на транспортный налог с физических лиц за 2018 год; пени в сумме 0 рублей 09 копеек, начисленные на налог на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год; в общей сумме 924 рубля 95 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: