Дело № 2а-4066/2018 ~ М-3688/2018, первая инстанция

Дело № 2а-4066/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 ноября 2018 года г. Омск

Советский районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Бузуртановой Л.Б.,

при секретаре Максименко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление [СКРЫТО] Алексея [СКРЫТО] к Инспекции Федеральной налоговой службы России по САО г. Омска о признании незаконным действий, признании задолженности по пени отсутствующей,

У С Т А Н О В И Л:

[СКРЫТО] А.Е. обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что в личном кабинете электронного портала государственных услуг Российской Федерации он обнаружил задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 920,07 руб. Он письменно обратился в ИФНС России по САО г. Омска с просьбой дать расшифровку образовавшейся задолженности, так как более 10 лет не имеет в собственности недвижимого имущества. Налоговая инспекция на его обращение ответила, что с 18.07.2005 по 07.08.2007 [СКРЫТО] А.Е., являясь собственником квартиры по адресу: <данные изъяты> и машиноместа в подземном паркинге по адресу: <данные изъяты> своевременно не заплатил налог на имущество физических лиц за 2005-2007гг., в результате чего ему была начислена неустойка в размере 2 920,07 руб. Поскольку закон о налоговой амнистии для физических лиц предусматривает освобождение их от уплаты образовавшейся на 01.01.2015 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также задолженности по пеням, начисленной на указанную недоимку, такие долги признаются безнадежными и подлежат списанию. Просит признать начисление пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2005-2007гг. в размере 2 920,07 руб. незаконным; признать задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2005-2007 гг. в размере 2 920,07 руб. отсутствующей.

В судебном заседании административный истец [СКРЫТО] А.Е. участия не принимал, извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика - Инспекции Федеральной налоговой службы России по САО г. Омска Левко В.А., действующий на основании доверенности, в судебном заседании участия требования не признал, поддержал доводы письменного отзыва, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска.

Заслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Основанием для принятия решения суда о признании незаконным действия (бездействия) является одновременное несоответствие его закону, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В силу ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Суд установил, что в период с 18.07.2005г. по 07.08.2007г. [СКРЫТО] А.Е. являлся собственником квартиры по адресу: г<данные изъяты> и машиноместа в подземном паркинге по адресу: <данные изъяты>

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» [СКРЫТО] А.Е. начислен налог на вышеуказанные объекты недвижимости за период 2005-2007 года.

На основании ст. 69 НК РФ, 08.07.2014г. ИФНС по САО г. Омска в адрес [СКРЫТО] А.Е. было направлено требование № 551274 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов в размере 23 822,22 руб.

Согласно информации ИФНС по САО г. Омска, предоставить копию реестра направления корреспонденции от 08.07.2014 не представляется возможным, так как с момента отправления прошло более 2-х лет, а в соответствии с Перечнем документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органах и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88», реестры почтовых отправлений хранятся 2 года.

Как следует из ответа ИФНС по САО г. Омска от 16.04.2018г. на обращение [СКРЫТО] А.Е. от 16.03.2018г. задолженность по пени в сумме 2 920,07 руб. образовалась за счет несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц, начисленного за 2005-2007 года, на сумму недоимки 23 822,22 руб., за объекты собственности, включая: гараж с датой возникновения права с 22.06.2005 по 17.08.2007, расположенный по адресу: 644043, <данные изъяты>; квартиру (индивидуальная собственность с 18.07.2005 по 07.08.2007), по адресу: <данные изъяты>. Указанный налог на сумму 23 822,22 руб. уплачен 30.11.2009г. Задолженность по пени по состоянию на 16.04.2018 составила 2 920,07 рублей (л.д. 6).

Статьей 23 НК РФ, устанавливающей обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), предписано, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Налоговым периодом признается календарный год в силу ст. 405 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции ФЗ от 02.11.2013 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 названного Закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п. 1 ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, и не оспорено истцом, что задолженность по указанным налогам [СКРЫТО] А.Е. оплатил лишь 30.11.2009г.

За период неуплаты налогоплательщиком налогов, [СКРЫТО] А.Е. была начислена пеня в размере 2 920,07 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

Неуплата административным ответчиком, являющимся собственником объектов налогообложения, в нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ, налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок явилась основанием для применения штрафных санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку административный истец уплатил налог на имущество физических лиц за 2005-2007г. только 30.11.2009г., то есть, по истечении установленного законом срока, неустойка за нарушение сроков уплаты налога начислена на законном основании.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 НК РФ, в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 01.01.2017), установлено статьей 11 Закона № 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Закона № 436-ФЗ.

Следовательно, положения статьи 12 Закона № 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежат, а инспекцией, не принявшей решение о списании спорной задолженности, не допущено незаконного бездействия.

При оценке представленных по делу доказательств, суд отмечает, что ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, решение и действие (бездействие) - незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия данного акта, решения и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения оспариваемыми актом, решением и действиями (бездействием) прав заявителя.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что истцом не представлено доказательств несоответствия действий административного ответчика по начислению пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2005-2007гг. в размере 2 920,07 руб. закону или иным нормативным актам, так и нарушения этим решением его прав и законных интересов.

На основании изложенного, требования административного иска, заявленные [СКРЫТО] А.Е., не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 117, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований административного истца [СКРЫТО] Алексея [СКРЫТО] к Инспекции Федеральной налоговой службы России по САО г. Омска отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья подпись Л.Б. Бузуртанова

Мотивированное решение составлено 05.12.2018г.

Копия верна:

Судья Л.Б. Бузуртанова