Дело № 2а-2081/2019 ~ М-1965/2019, первая инстанция

55RS0005-01-2019-002723-38

Дело № 2а–2081/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть объявлена 19 августа 2019 года

Мотивированное решение составлено 26 августа 2019 года

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Шайкеновой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к [СКРЫТО] С. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец инспекция Федеральной налоговой службы № ПО Центральному административному округу <адрес> (сокращенное наименование – ИФНС России № по Центральному административному округу <адрес>) обратился в суд с административным иском к [СКРЫТО] С.Н. о взыскании санкций.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

В связи с тем, что [СКРЫТО] С.Н. в установленные НК РФ срок не уплатил НДФЛ, на сумму недоимки были начислены пени.

Требованиями налогового органа административному ответчику предложено уплатить пени по НДФЛ.

До настоящего времени задолженность по пени в бюджет не внесена.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по пени.

На основании изложенного, с учетом дополнений (л.д. 126-127) административный истец просит взыскать с [СКРЫТО] С.Н. пени, начисленные за нарушение сроков уплаты НДФЛ в общем размере 472930 рублей 47 копеек, в том числе: пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, прочие начисления 2015 год в размере 439270,61 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, прочие начисления в размере 33664,74 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отзыву административный ответчик с требованиями не согласился, ссылаясь на пропуск налогового органа процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным иском (л.д. 103-104).

В судебном заседании представитель административного истца Комяков А.А. требования поддержал в полном объеме по обстоятельствам, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения.

Представитель административного ответчика Козлов К.П. в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, по основаниям, изложенным в письменном отзыве, заявил о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца Комяков А.А., представителя административного ответчика Козлов К.П., изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НКРФ физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты налога для лиц, указанных в п. 1 ст. 228 НК РФ установлен п. 4 этой же статьи, согласно которой общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления налога регламентирован ст. 225 НК РФ.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 названого Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 названного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-29), с [СКРЫТО] С.Н. в пользу налогового органа взыскана задолженность по НДФЛ за <данные изъяты> в размере 1506362 рублей, пени – 362442 рубля, штраф – 301250 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что [СКРЫТО] С.Н. самостоятельно представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> которой указал сумму дохода от реализации земельных участков и долей в уставном капитале в размере 12 613 400 рублей, равном сумме заявленных налоговых вычетов. Сумма налога к уплате указана – 1 639 742 рубля при налоговой базе 0 рублей.Между тем, в результате проведения выездной налоговой проверки налоговым органом выявлено, что [СКРЫТО] С.Н. допустил нарушение налогового законодательства, выразившееся в непредставлении налоговому органу первичных документов, подтверждающих расходы на приобретение земельных участков, и, следовательно, право [СКРЫТО] С.Н. на налоговый вычет в <данные изъяты> на сумму таких расходов.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по ЦАО <адрес> в адрес [СКРЫТО] С.Н. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, но поскольку [СКРЫТО] С.Н. в добровольном порядке задолженность по уплате налога, штрафа и пени, исчисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не погасил, в отсутствие доказательств обратного и иного расчета сумм налога, штрафа и пени, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика заявленных налоговым органом сумм.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 названного Кодекса признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с нарушением сроков уплаты НДФЛ за <данные изъяты> в установленный срок на указанную недоимку начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 439270 рублей 61 копейки, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33664 рублей 74 копеек.

Посредством почтовой корреспонденции [СКРЫТО] С.Н. заказным письмом направлены требования № ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по НДФЛ в размере 439240 рублей 61 копейки (л.д. 7-8), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по НДФЛ в размере 33664 рублей 74 копеек (л.д. 9, 10, 11-15).

Между тем данные требования не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании с [СКРЫТО] С.Н. обязательных платежей и санкций (л.д. 50-51).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. 56, 52 соответственно).

Административное исковое заявление о взыскании с [СКРЫТО] С.Н. санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3) и принято к производству (л.д. 1-2).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

При выявлении налоговым органом недоимки ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу и пени превысила 3000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании с [СКРЫТО] С.Н. санкций поступило в Первомайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, который подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 7 статьи 125 КАС РФ установлено, что административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Как видно из уведомления о вручении, административный иск направлен налоговым органом [СКРЫТО] С.Н. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в первый рабочий день после выходных дней – 22 и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-45).

Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом с учетом разъяснений, данных в п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций, а также незначительность пропущенного процессуального срока, суд считает, что имеются основания для восстановления срока для подачи административного искового заявления, пропущенного налоговым органом по уважительной причине.

При этом суд отмечает, что права [СКРЫТО] С.Н. нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех плательщиков страховых взносов в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Как указано выше, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Вышеназванным решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-29), с [СКРЫТО] С.Н. в пользу налогового органа взыскана задолженность по НДФЛ за 2012 год в размере 1506362 рубля, пени – 362442 рубля, штраф – 301250 рублей.

Как установлено судебным разбирательством по информации ОСП по Центральному АО № <адрес> УФССП России по <адрес>, в отделе на исполнении находится исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с [СКРЫТО] С.Н. задолженности по налогу и пени в общей сумме 2170054 рубля, остаток основного долга по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1707987 рублей 50 копеек. Исполнительский сбор – 151903 рубля 78 копеек. В целях погашения задолженности по исполнительному документу было обращено взыскание на имущество должника – автомобиль «<данные изъяты> (л.д. 115, 116, 117-119).

Сведения об окончании исполнения решения Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с [СКРЫТО] С.Н. в пользу налогового органа задолженности по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 1506362 рубля, пени – 362442 рубля, штрафа – 301250 рублей в материалы дела не представлены.

Учитывая положения п. 5 ст. 75 НК РФ, имеются основания для взыскания пени.

Согласно расчету истца на л.д. 64, 67, который суд признает верным, размер пени ко взысканию на недоимку <данные изъяты>, начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 439285 рублей 87 копеек, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33853 рубля 02 копейки, начисленных на сумму недоимки в размере 1506252 рублей.

Поскольку доказательств уплаты задолженности по пени, являющейся предметом рассмотрения по настоящему делу, сторонами также не представлено, суд по правилам ч. 1 ст. 178 КАС РФ находит обоснованными и подлежащими удовлетворению предъявленные требования о взыскании пени в заявленном размере согласно просительной части административного иска и требованиям об уплате пени, направленным административному ответчику.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с [СКРЫТО] С. Н., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № России по Центральному административному округу <адрес>, задолженность по пени в общем размере 472935 (четыреста семьдесят две тысячи девятьсот тридцать пять) рублей 35 копеек, в том числе: пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 439270,61 рублей и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33664,74 рублей.

Взыскать с [СКРЫТО] С. Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 7929 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы в Первомайский районный суд <адрес>.

мотивированное решение составлено 26.08.2019, не вступило в законную силу