Дело № 2а-234/2018 (2а-3880/2017;) ~ М-3941/2017, первая инстанция

2а-234/2018 (2а-3880/2017)

Решение

Именем Российской Федерации

город Омск 23 января 2018 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Неделько О.С.,

при секретаре Давыдовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к [СКРЫТО] Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу,

с участием административного ответчика [СКРЫТО] Н.А.,

в отсутствие надлежаще извещенного представителя административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности задолженность в размере 5 228,27 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 960 руб. за 2012 год, 2013 год, 267,08 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,19 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика: [СКРЫТО] Н.А. (ИНН 552606849662), зарегистрирован: 644041, <адрес>, 2, 185. и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьей 357 НК РФ [СКРЫТО] Н.А. (ИНН 552606849662) является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа [СКРЫТО] Н.А. (ИНН 552606849662) является собственником земельных участков: кадастровый №, расположенный по адресу: 644551, <адрес>, Омский р-он,
<адрес>, тер. СДТ «Тепличное-1», 31, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, расположенный по адресу: 644552, <адрес>, Омский р-он, <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, расположенный по адресу: 644552, <адрес>, Омский р-он, <адрес>, поз. 15, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. В адрес должника заказным письмом направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2010 год, 2011 год, 2012 год - копия реестра №, порядковый номер, № на оплату земельного налога за 2013 год, реестр об отправке №, порядковый №, которые в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было в полном объеме (приложение №).

Налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2012 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений №, порядковый №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2013 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений №, порядковый №. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было (приложение №)

В связи с частичным исполнением требовании сумма задолженности для обращения в суд с заявлением о взыскании уменьшилась. По состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 5 228,27 руб.

Налоговой инспекцией в порядке приказного производства направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление с материалами дела возвращено с рекомендацией обратиться в районный суд, так как требование о взыскании задолженности с должника не является бесспорным, ДД.ММ.ГГГГ в порядке искового производства налоговым органом подано административное исковое заявление, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено.

Таким образом, истец одновременно ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, мотивируя пропуск срока для обращения в суд недостатком специалистов в штате инспекции и большим объемом работы по взысканию задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России
№ 4 по Омской области, будучи надлежащим образом, уведомлённым о дате и месте судебного заседания в него не явился, о причинах неявки не сообщал, ходатайств об его отложении не заявлял, в своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Судом не признано обязательным участие при рассмотрении дела административного истца.

Административный ответчик [СКРЫТО] Н.А. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, не явился, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению спора по существу.

Исследовав материалы дела, заслушав позицию административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Уплата земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Налогоплательщиками (ст. 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 5 ЗК РФ участниками земельных отношений являются граждане, юридические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Права иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц на приобретение в собственность земельных участков определяются в соответствии с настоящим Кодексом, федеральными законами. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия и определения: собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных участков; землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного пользования; землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения; арендаторы земельных участков - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды, договору субаренды; обладатели сервитута - лица, имеющие право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут); правообладатели земельных участков - собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков.

Из материалов дела следует, что [СКРЫТО] Н.А. №) является собственником земельных участков: кадастровый №, расположенный по адресу: 644551, Омская обл., Омский р-он, <адрес>, тер. СДТ «Тепличное-1», 31, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, расположенный по адресу: 644552, Омская обл., Омский р-он,
<адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, расположенный по адресу: 644552, Омская обл., Омский р-он,
<адрес>, поз. 15, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-9).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 392 НК налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес должника заказным письмом направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2010 год, 2011 год, 2012 год – копия реестра №, порядковый №, № на оплату земельного налога за 2013 год, реестр об отправке №, порядковый №, которые в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было в полном объеме (приложение №) (л.д. 10-11;13).

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2012 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений №, порядковый №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2013 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений №, порядковый №. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было (приложение №) (л.д.15-16; 18-19).

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными, рекомендовано обратиться с административным исковым заявлением (л.д.22).

Вместе с тем, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что истцом пропущен срок для обращения в суд.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции статьи на момент возникновения соответствующих правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При разрешении ходатайства истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с [СКРЫТО] Н.А. задолженности по налогам, пеней, суд учитывает, что в качестве уважительности причин пропуска такого срока истцом указывается на недостаток специалистов в штате инспекции и большой объем работы по взысканию задолженности по налогам.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу 48 Налогового кодекса Российской Федерации восстановление пропущенного срока для обращения налогового органа в суд за взысканием налоговых платежей возможно только в случае признание причин пропуска срока уважительными.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В частности, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Поскольку в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска в суд, а также отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

В силу ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При данных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения поданного административного иска.

Отказ во взыскании недоимки по налогу влечет за собой и отказ во взыскании пени, как штрафных санкций, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате взносов, при этом пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, возможность взыскания которых утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к [СКРЫТО] Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, отказать.

Настоящее решение в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Омского областного суда путем направления апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2018 года.

Вступило в законную силу 27.02.2018