Дело № 2а-5318/2018 ~ М-5298/2018, первая инстанция

Дело 2а-5318/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2018 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дурневой С.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому административному округу <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога и пени. В обоснование исковых требований указав, налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц в размере 21 742 рубля за 2016 год, пени в размере 65,77 рублей об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет н поступила.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 21 742 рубля, пени в размере 65,77 рублей.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании пояснила, что в ходе проверки было установлено наличие у ФИО1 льготы индивидуального предпринимателя. Последний раз заявление на предоставление льготы ответчик предъявлял в налоговые органы в 2009 году. Указала, что в случае обращения ответчика с соответствующим заявлением в налоговый орган возможно мирное урегулирование спора.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по оплате налога в сумме 401 рубль в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес> не отрицал, представил квитанцию об оплате суммы налога в указанном размере. Указал? что являясь индивидуальным предпринимателем, в период с 2014-2016 г.г. использовал помещение, расположенное по адресу: <адрес> предпринимательской деятельности, сдавал его в аренду, считает, что начисления по оплате налога на имущество физических лиц в данной части не законны.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая по доверенности, пояснила, что административный истец был уведомлен о том, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем и помещения используются в предпринимательской деятельности, в адрес ИФНС по КАО <адрес> было направлено письменное уведомление с просьбой произвести перерасчет, однако до настоящего времени перерасчет не произведен.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик находится на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому административному округу <адрес>, в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам отнесен налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По правилам статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, где содержатся сведения о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога в случае неисполнения требования.

По правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 в праве общей долевой собственности); недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> пом. 3 (нежилое помещение); недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> пом. 1П (нежилое помещение) (л.д. 45-53, 68).

Как следует из материалов дела, административному ответчику в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> кв.ДД.ММ.ГГГГ в сумме 401 рубль; в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> пом. 1П за 2014 год в сумме 17 991 рубль, за 2016 год в сумме 3 350 рублей, а также пени в общей сумме 65 рублей 77 копеек.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по уплате налога в размере 21 742 рубля за 2016 год, пени в размере 65,77 рублей (л.д.5), а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Вместе с тем, ответчиком в материалы дела представлена квитанция об оплате задолженности по налогу в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> кв.ДД.ММ.ГГГГ в сумме 401 рубль, а также пени в размере 49 рублей.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела ответчиком требования в части взыскания задолженности по налогу в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> кв.ДД.ММ.ГГГГ в сумме 401 рубль удовлетворены в добровольном порядке, то оснований для взыскания заявленной суммы у суда не имеется.

Возражая относительно заявленных требований ответчик указывает, что является индивидуальным предпринимателем, в период с 2014-2016 г.г. использовал помещения, расположенные по адресу: <адрес> предпринимательской деятельности, сдавал его в аренду, в связи с чем, начисления по оплате налога на имущество физических лиц в данной части не законны.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.36).

ФИО1 в материалы дела представлен договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО1 (арендодатель) и Благотворительным фондом помощи животным «Омские хвостики» (арендатор), согласно которому арендодатель предоставляет во временное пользование арендатору нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> пом. 1П (л.д.62-67).

Также ФИО1 в материалы дела представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2014 года, 2016 года (л.д.69-72).

Таким образом, факт использования нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> пом. 1П в предпринимательской деятельности установлен.

Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Кодекса применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 Кодекса предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, Министерством финансов Российской Федерации неоднократно разъяснялось, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-05/172 и от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-11/67).

Пунктом 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 3 и 4 статьи).

Согласно части 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Как следует из абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Суду представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2016 год. Налоговые обязательства об уплате налогов за 2014, 2016 год по упрощенной системе налогообложения исполнены.

Из установленных судом обстоятельств, упомянутый выше объект недвижимости ответчиком используется непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, т.е. деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.

Поскольку ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателем, являясь собственником объекта налогообложения - недвижимого имущества по адресу: Омск <адрес> пом. 1П использовал его в предпринимательской деятельности в период 2014 и 2016 г.г., то у последнего отсутствовала обязанность уплачивать налог на имущество физического лица в отношении помещения расположенного по адресу Омск <адрес> пом. 1П.

При таких обстоятельствах, у административного истца отсутствовали основания к начислению задолженности по налогам и пени в отношении указанного выше объекта недвижимости за период 2014 и 2016 г.г.

С учетом изложенного заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 176, частью 2 статьи 177, статьями 179, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Кировскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты> областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья подпись С.Н. Дурнева

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.