Дело № 2а-4350/2021 ~ М-4365/2021, первая инстанция

Дело №а-4350/2021

УИД 55RS0№-23

Решение

Именем Российской Федерации

20 августа 2021 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН,

установил:

ИФНС России по КАО <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 являлся плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее также – УСН) в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. В связи с неуплатой налога по УСН за 2016 г. ФИО1 начислены пени.. В связи с этим ответчику были направлены требования об уплате пени, однако задолженность перед бюджетом до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с административного ответчика пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, в сумме 1 867 руб. 46 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по КАО <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании требования налогового органа поддержала, при этом пояснив, что за в рамках дела о банкротстве ФИО1 требования налогового органа о взыскании задолженности по УСН за 2016 г. в реестр требований кредиторов включены не были, с соответствующим ходатайством налоговый орган в Арбитражный суд <адрес> не обращался. Также указала, что доказательства направления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 были уничтожены в связи с истечением срока хранения, об этом составлен соответствующий акт, представленный в материалы дела.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения по существу административного иска.

Заслушав представителя налогового органа, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд пришёл к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что ответчик находится на налоговом учете в ИФНС России по КАО <адрес>.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, признается календарный год.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 346.19 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС по КАО <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН.

Из содержания искового заявления следует, что налог по УСН за 2016 г. ФИО1 оплачен не был, что послужило основанием к начислению пени на сумму задолженности, а также к направлению в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу по УСН в размере 1 401 руб. 46 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу по УСН в размере 679 руб.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа сначала (ДД.ММ.ГГГГ) к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа, а после отмены последнего определением от ДД.ММ.ГГГГ – в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательств погашения вышеуказанных задолженностей в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении настоящего дела, судом также подлежит учету следующее.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Арбитражный суд <адрес> с заявлением в порядке ст. 213.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о признании его банкротом, которое ДД.ММ.ГГГГ определением суда принято к производству.

В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что срок уплаты налога, на который была начислена пени – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени начислена на ту же задолженность.

Таким образом, налог по УСН за 2016 г., подлежащий уплате ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на него пени, относятся к задолженности по обязательным платежам и санкциям в качестве реестровой.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть оглашена ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 признан банкротом с введением процедуры реализации имущества.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть оглашена ДД.ММ.ГГГГ) реализация имущества ФИО1 завершена.

Согласно приведенным актам Арбитражного суда <адрес>, а также пояснениям представителя административного истца, данным в судебном заседании, в реестр требований кредиторов ФИО1 требование ИФНС по КАО <адрес> о взыскании налога по УСН за 2016 г. включено не было, с соответствующим ходатайством ИФНС по КАО <адрес> в Арбитражный суд <адрес> не обращалось.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления о признании банкротом, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих (вопрос 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, приведенные обстоятельства, поскольку на дату обращения в Кировский районный суд <адрес> налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по уплате пени в связи с не соблюдением порядка и процедуры взыскания налога по УСН за 2016 г., требования истца не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, заявленные ИФНС России по КАО <адрес> требования, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха