Дело № 2-1454/2015 ~ М-1026/2015, первая инстанция

Дело 2-1454/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Лопаткина В.А.

при секретаре судебного заседания Ляшенко О.В.,

рассмотрев «18» марта 2015 года в открытом судебном заседании в г. Омске

исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска к [СКРЫТО] ЮМ о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу
<адрес> обратилась в Кировский районный суд г. Омска с исковым заявлением к Шкремеляк ЮМ о взыскании налога, пени, штрафа, указав в обоснование, что в соответствии со ст. 143 НК РФ в 2011 году [СКРЫТО] Ю.М. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги, реализуемые на территории РФ). В соответствии со ст. 207 НК РФ [СКРЫТО] Ю.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ [СКРЫТО] Ю.М. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты: налога на добавленную стоимость в размере 1337056 рублей; пени по НДС в размере 387581,50 рублей; штрафа согласно ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС в размере 267411,20 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 65435 рублей, пени по НДФЛ в размере 9224,13 рублей, штрафа согласно ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ в размере 13087 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Было также выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты пени по НДС в размере 37136,74 рублей, пени по земельному налогу в размере 19,32 рублей, пени по НДФЛ в размере 1275,86 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты пени по НДС в размере 7721,50 рублей, пени по НДФЛ в размере 265,28 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. До ДД.ММ.ГГГГ требование налогового органа плательщиком не исполнено. Просит взыскать со [СКРЫТО] Ю.М.. налог в размере 1402491 рублей, пени в размере 443224,33 рублей, штрафов в размере 280498,20 рублей, всего 2126213,53 рублей (л.д. 3-4).

В судебном заседании представитель истца ИФНС по КАО г. Омска Соин И.С., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме, по изложенным в иске основаниям. Дополнительно суду пояснил, что предъявление требований об оплате налога, пени и штрафов основано на решении о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в совокупности с изменениями, внесенными в решение решением по апелляционной жалобе от ДД.ММ.ГГГГ года, которое вступило в законную силу после принятия решения Кировским районным судом г. Омска судом по жалобе на вышеозначенное решение.

Ответчик [СКРЫТО] Ю.М. в судебном заседании иск не признал, полагал незаконным решение которым на него была возложена ответственность за совершение налогового правонарушения.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из содержания ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со с. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что [СКРЫТО] Ю.М. находится на налоговом учете в ИФНС России по КАО г. Омска, и, в соответствии со ст.ст. 207, 388 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и земельного налога.

В период 2011-2012 г.г. ответчик являлся также плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в соответствии со ст. 143 НК РФ.

Согласно со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал.

В соответствии со ст.ст. 216, 393 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу признается календарный год.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ст. 174 НК РФ).

Из содержания п. 3 ст. 225 НК РФ следует, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от
09.12.1991 года № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из содержания ст. 2 вышеназванного Закона объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Кировскому административному округу
<адрес> проведена выездная налоговая проверка [СКРЫТО] Ю.М., являвшегося в проверяемом периоде индивидуальным предпринимателем, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. По результатам проверки составлен акт № ДСП от ДД.ММ.ГГГГ года.

По результатам названной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение
№ ДСП о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения [СКРЫТО] Ю.М., в соответствии с которым: - доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 5604844 рублей; - [СКРЫТО] Ю.М. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, назначен штраф в размере 1120968,80 рублей; - начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1570706,03 рублей, а также предложено [СКРЫТО] Ю.М. уплатить указанные суммы (л.д. 16-46).

Установлено, что [СКРЫТО] Ю.М. обращался в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области через Инспекцию ФНС России по Кировскому округу г. Омска с апелляционной жалобой на указанное решение от ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ года, решение ИФНС России по Кировскому АО г. Омска о привлечении [СКРЫТО] Ю.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП отменено в части: 1.1. доначисления сумм налога на добавленную стоимость в общем размере 4202353 рубля, в том числе за налоговые периоды: - за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2427760 рублей; - за 3 квартал 2011 года в размере 1774593 рубля. 1.2. привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумму налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафов в общем размере 840470,60 рублей, в том числе за налоговые периоды: - за 2 квартал 2011 года в размере 485552 рублей: - за 3 квартал 2011 года в размере 354918,60 рублей. 1.3. начисления сумм доначисленного налога, указанных в пункте 1.1. (л.д. 16-20).

Кроме того, [СКРЫТО] Ю.М. также обращался в Кировский районный суд г. Омска с заявлением о признании решения ИФНС России по КАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП незаконным.

Оценка законности и обоснованности вышеозначенного акта дана решением Кировского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу
№ 2-6819/2014, которым в удовлетворении требований [СКРЫТО] Ю.М. было отказано.

Данный судебный акт вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

По правилам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии ст. 69 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, где содержатся сведения о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога в случае неисполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ за неуплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Омской области, налогоплательщику
[СКРЫТО] Ю.М. было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому ответчику было предложено уплатить налог на добавленную стоимость в размере 1337056 рублей, пени в размере 387581,50 рублей, штраф согласно ст. 122 НК РФ в размере 267411,20 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 65435 рублей, пени в размере 9224,13 рублей, штраф в размере 13087 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

Кроме того, ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты налога на добавленную стоимость в размере 37136,74 рублей, пени по земельному налогу в размере 19,32 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1257,86 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

[СКРЫТО] Ю.М. также выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты пени по налогу на добавленную стоимость в размере 7721,50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 265,28 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Данные требования были направлены налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15), однако до настоящего времени вышеозначенная задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебном заседании ответчик не отрицал того факта, что до настоящего времени задолженность по уплате налога им не погашена, вместе с тем, считал незаконной начисленную ИФНС России по КАО г. Омска к уплате сумму налогов, пени и штрафов, однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ, суду не представил.

При таких обстоятельствах суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 65435 рублей, а также задолженность по налогу на добавленную стоимость – 1337056 рубля в счет погашения задолженности по уплате налога.

По смыслу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить помимо причитающихся к уплате сумм налога также сумму пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик указанные налоги не уплатил, требования истца, основанные на решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП о взыскании с ответчика пени по налогу на добавленную стоимость в размере 387581,50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9224,13 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 37136,74 рублей, пени по земельному налогу в размере 19,32 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1257,86 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 7721,50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 265,28 рублей, а всего 443224,33 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела следует, что [СКРЫТО] Ю.М. не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок по месту учета, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое
п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 280498,20 рублей.

На основании вышеизложенного, суд считает, что со [СКРЫТО] Ю.М. подлежат взысканию задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 1337056 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 65435 рублей (всего задолженность по налогу – 1402491 рубль), кроме того, пени в размере 443224,33 рублей, а также штраф согласно ст. 122 НК РФ в размере 280498,20 рублей.

Кроме того, согласно ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от которой истец был освобожден в силу закона, в сумме 18831,06 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать со [СКРЫТО] ЮМ в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска задолженность по налогу в размере 1402491 рубль, пени в размере 443224,33 рублей, штраф в размере 280498,20 рублей, всего 2126213,53 рублей, перечислив данные суммы по следующим реквизитам:

- уплата налога на добавленную стоимость КБК №

- уплата пени по налогу на добавленную стоимость КБК №;

- уплата штрафных санкций, взимаемых согласно ст. 126 НК РФ КБК №

- уплата налога на доходы физических лиц, взимаемых согласно ст. 227 НК РФ КБК №

- уплата пени по налогу на доходы физических лиц, взимаемых согласно ст. 227 НК РФ КБК №

- уплата штрафных санкций, взимаемых согласно ст. 122 НК РФ КБК №;

- уплата налога на доходы физических лиц, взимаемых согласно ст. 228 НК РФ КБК №;

- уплата пени по налогу на доходы физических лиц, взимаемых согласно ст. 228 НК РФ КБК №;

- уплата штрафных санкций, взимаемых согласно ст. 122 НК РФ КБК №;

- уплата пени по земельному налогу, взимаемых по ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ КБК.

Взыскать со [СКРЫТО] ЮМ в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 18831,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Кировский районный суд г. Омска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий судья: п/п В.А. Лопаткин

Решение изготовлено в окончательной форме 23.03.2015 года. Решение вступило в законную силу 25.04.2015 года, не обжаловалось.

Копия верна: