Дело № 2а-3382/2020 ~ М-3256/2020, первая инстанция

Дело № 2а-3382/2020

43RS0001-01-2020-004649-26

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров 14 августа 2020 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Макаровой Л.А.,

при секретаре Поляковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по городу Кирову к [СКРЫТО] О. А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к [СКРЫТО].А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.11.2010 года по 05.04.2019 года, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП и являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. [СКРЫТО].А. прекратила предпринимательскую деятельность 05.04.2019 года, в связи с чем плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Страховые взносы за 2019 год до настоящего момента не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, подлежащих уплате (взысканию). Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, который уплачен частично. В связи с наличием задолженности налога по УСН на нее начислена пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 20.05.2019 года № 44782 об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. ИФНС России по городу Кирову просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 25457,70 руб., в том числе: 7746,19 руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год; 54,03 руб. – пени по страховым взносам в ПФ РФ; 1816,61 руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2019 год; 12,67 руб. – пени по страховым взносам в ФФОМС РФ; 15513 руб. – налог по УСН; 315,20 руб. – пени по УСН.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик [СКРЫТО].А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась по известному месту жительства. Причина неявки суду не известна. Ходатайств от нее не поступало. Возражений на иск не представила.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В судебном заседании установлено, что [СКРЫТО].А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.11.2010 года по 05.04.2019 года, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП, и являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (л.д. 9-11).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в Налоговом кодексе, на 2019 год он составляет – 29 354 руб. Размер взноса на ОМС в фиксированном размере на 2019 год составляет – 6884 руб.

[СКРЫТО].А. в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год.

Расчет страховых взносов в ПФ РФ плательщику произведен следующим образом: (29354/12*3=7338,5 руб.) + (29354/12/30*5=407,69руб.) = 7746,19 руб.

Таким образом, к уплате в ПФ РФ подлежали страховые взносы на ОПС в размере 7746,19 руб. сроком уплаты до 22.04.2019 года.

Расчет страховых взносов в ФФОМС плательщику произведен следующим образом: (6884/12*3=1721 руб.) + (6884/12/30*5=95,61 руб.) =1816,61 руб.

Таким образом, к уплате в ФФОМС подлежали страховые взносы на ОМС в размере 1816,61 руб. сроком уплаты до 22.04.2019 года.

Расчеты страховых взносов проверены судом и признаны верными.

Страховые взносы за 2019 год до настоящего момента не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ [СКРЫТО] О.А. являлась налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларациюв налоговый орган по месту своего жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи). Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами согласно ст. 346.19 НК РФ являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Как следует из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поданной [СКРЫТО] О.А. за 2018 год, сумма доходов за 9 месяцев составила 80000 рублей, за год – 290000 рублей. Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев, составила 4800 рублей, за год – 17400 рублей. Сумма авансового платежа составила 4800 рублей, срок ее уплаты 25.10.2018 года; сумма налога, подлежащая доплате за календарный год, составила 12600 рублей, срок уплаты 30.04.2019 года (л.д.15-17).

В установленные законодательством сроки авансовый платеж и сумма налога, подлежащая доплате за календарный год, уплачены ответчиком не были.

27.12.2019 года [СКРЫТО] О.А. частично уплатила налог по УСН в сумме 1887 рублей. В полном объеме налог по УСН не уплачен по настоящее время, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно статье 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, подлежащих уплате (взысканию): в сумме 54,03 руб. пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.04.2019 года по 19.05.2019 года; в сумме 12,67 руб. пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 23.04.2019 года по 19.05.2019 года; в сумме 315,20 руб. пени за уплату налога по УСН в более поздние, по сравнению с установленными законодательством, сроки (по авансовому платежу в сумме 4800 рублей пени насчитана за период с 26.10.2018 года по 19.05.2019 года; по сумме доплаты налога 12600 рублей пени рассчитана за период с 01.05.2019 года по 19.05.2019 года).

Судом проверен расчет сумм пени, представленный административным истцом (л.д. 18) и признан обоснованным, соответствующим положениям закона.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 20.05.2019 года № 44782 об уплате страховых взносов и пеней (л.д. 19).

Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 25.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г.Кирова и отменен определением мирового судьи судебного участка № 57 Ленинского судебного района г.Кирова от 16.01.2020 года в связи с поступлением возражений от [СКРЫТО] О.А. (л.д.8).

На основании вышеизложенного, принимая во внимание установленный судом факт неуплаты в установленные сроки [СКРЫТО].А. страховых взносов и налога по УСН, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с [СКРЫТО].А. задолженности в размере 25457,70 руб., в том числе: 7746,19 руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год; 54,03 руб. – пени по страховым взносам в ПФ РФ; 1816,61 руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2019 год; 12,67 руб. – пени по страховым взносам в ФФОМС РФ; 15513 руб. – налог по УСН; 315,20 руб. – пени по УСН и удовлетворении их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФиздержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с [СКРЫТО].А. также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 963,73 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по городу Кирову к [СКРЫТО] О. А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] О. А. за счет его имущества в доход государства 25457,70 руб., в том числе: 7746,19 руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год; 54,03 руб. – пени по страховым взносам в ПФ РФ; 1816,61 руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за 2019 год; 12,67 руб. – пени по страховым взносам в ФФОМС РФ; 15513 руб. – налог по УСН; 315,20 руб. – пени по УСН.

Взыскать с [СКРЫТО] О. А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 963,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательно форме изготовлено 18 августа 2020 года

Судья Л.А. Макарова