Дело № 2а-636/2021 (2а-3778/2020;) ~ М-3602/2020, первая инстанция

Дело № 2а-636/2021

39RS0004-01-2020-004782-53

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2021 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Салтыковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду 17.12.2020 обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] А.Ю., указав, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2018 года за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 12 месяцев 2018 года в сумме 1575 рублей; автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 4 месяца 2018 года в сумме 700 рублей; автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 12 месяцев 2018 года в сумме 6265 рублей. Согласно налоговому уведомлению № 15380474 от 04.07.2019 ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 8540 рублей.

Согласно данным Федерального информационного ресурса «Сведения о физических лицах» налоговый агент, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, представил в Инспекцию сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога по форме 2-НДФЛ за 2017 год на [СКРЫТО] А.Ю. от 24.02.2019. Согласно данному сообщению по форме 2-НДФЛ за 2017 год сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 259 рублей. На основании представленного сообщения Инспекцией сформирован расчет налога, не удержанного налоговым агентом Банк ВТБ у налогоплательщика. Ответчику было направлено налоговое уведомление № 15380474 от 04.07.2019 об уплате налога в размере 259.00 руб. в срок до 02.12.2019 года.

[СКРЫТО] А.Ю. является адвокатом, и в соответствии со ст. 430 НК РФ обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, начиная с 1 января 2017 года – за 2019 год. Также у ответчика имеется недоимка по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1430 рублей по сроку уплаты 1.07.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в законно установленные сроки Инспекцией было выставлено требование № 10403 от 11.02.2020 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1.01.2017 в размере 45037 руб. и пени в размере 438,43 рублей по сроку уплаты до 7.04.2020, и требование от 12.08.2019 № 130742 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1430,02 рублей и пени 14,49 рублей по сроку уплаты до 20.09.2019.

В связи с неуплатой налогов и пени по требованиям Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления Инспекции и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского района города Калининграда мировым судьей 3-го судебного участка Московского района города Калининграда был вынесен судебный приказ, который в соответствии со ст. 123.5 КАС РФ был отменен 22.06.2020 на основании поступивших от ответчика возражений.

Просит взыскать с [СКРЫТО] А.Ю. недоимку и пени по налогам и страховым взносам на общую сумму 46919,94 рублей, из которых:

недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 8540 рублей, пени в размере 125,39 рублей;

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 год в размере 259 рублей, пени в размере 3,80 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог за 2019 в размере 6 884,00 рублей, пени в размере 58,75 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - налог за 2018, 2019 годы в размере 30784,02 рублей, пени в размере 264,98 рублей,

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», представили суду заявление о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 78,79).

Административный ответчик [СКРЫТО] А.Ю. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что с иском согласен в части взыскания транспортного налога и пени за 2018 год. Не оспаривает, что указанные в иске автомобили принадлежат ему. Определенный налоговый период не оспаривает. В остальной части считает требования необоснованными, просит отказать. Начисление по 2-НДФЛ за 2017 год не признает. Также в документах указан номер паспорта, который его паспортом не является. У него доходов в банке ВТБ не было, только кредит, данное требование не признает, считает, что срок пропущен, требование по страховым взносам также не признает, считает, что сроки не были соблюдены. Требование о взыскании страховых взносов на сумму 1430 рублей он не получал. Документы в налоговую инспекцию, связанные с осуществлением адвокатской деятельности подает адвокатское образование. По 2-НДФЛ также с иском не согласен, поскольку ему непонятно, какую выгоду он получил. Он не обращался в Банк ВТБ и в налоговые органы по поводу предоставления в налоговую инспекцию некорректных сведений. Кредит он погасил в декабре 2020 года, досрочного погашения не было, он платил по графику.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

По ст. 357 НК РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям из ФИС МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области (л.д. 70-73), за [СКРЫТО] А.Ю. в налоговом периоде 2018 года были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 20.12.2017 по 19.04.2018 - автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 4 месяца 2018 года в сумме 700 рублей;

- с 2.06.2017 по настоящее время автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 12 месяцев 2018 года в сумме 1575 рублей;

- с 21.12.2017 по настоящее время автомобиль <данные изъяты> – начислен налог за 12 месяцев 2018 года в сумме 6265 рублей.

Следовательно, [СКРЫТО] А.Ю. являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно абзацу 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 226 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами.

При этом абзацем первым пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с данной статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса РФ, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 Налогового кодекса РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных названным пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, производят исчисление налога самостоятельно исходя из сумм таких доходов.

По ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, <данные изъяты>), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Банк ВТБ (ПАО) как налоговый агент представило в МИФНС России № 8 по г. Калининграду справки о доходах физического лица за 2017 год № 558277 от 24.02.2018 и № 564947 от 20.03.2018 по форме 2-НДФЛ в отношении [СКРЫТО] А.Ю. со сведениями о начисленном доходе (код 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), облагаемом по ставке 35%, согласно которой общая сумма дохода составила 741,38 рублей, исчисленная сумма налога – 259 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом за 2017 год, составила 259 рублей (л.д. 12-13).

На основании представленного сообщения Инспекцией сформирован расчет налога, не удержанного налоговым агентом Банк «ВТБ (ПАО) с налогоплательщика [СКРЫТО] А.Ю..

Обоснованность включения в доходы денежных средств, взысканных по кредитному договору, от уплаты которых заемщик был освобожден по решению кредитора, не оспорил ни путем обращения к кредитору, ни в налоговом органе.

Таким образом, на [СКРЫТО] А.Ю. возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученные им в налоговом периоде 2017 года и не удержанные налоговым агентом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 15380474 от 4.07.2019 (л.д. 9-10) следует, что [СКРЫТО] А.Ю. обязан был уплатить налоги за 2018 год в срок до 2.12.2019:

- транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 4 месяца 2018 года в сумме 700 рублей;

- транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 12 месяцев 2018 года в сумме 1575 рублей;

- транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 12 месяцев 2018 года в сумме 6265 рублей.

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 259 рублей.

Налоговое уведомление было направлено [СКРЫТО] А.Ю. по адресу (месту регистрации): <адрес>, заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком № 687890 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 14.07.2019 (л.д. 11).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом п.1 ч. 1 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С 30.09.2002 по настоящее время [СКРЫТО] А.Ю. осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Из материалов дела следует, что [СКРЫТО] А.Ю. за 2019 год не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС, в результате чего ему была начислена недоимка по страховым взносам.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По состоянию на 12.08.2019 [СКРЫТО] А.Ю. было выставлено требование № 130742 об уплате об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. – за 2018 год в размере 1430,02 руб., пени в размере 14,49 руб.. срок до 20.09.2019 (л.д. 18-19).

Как следует из письменных пояснений МИФНС № 8 по г. Калининграду, согласно базе данных Инспекции в налоговом периоде 2018 год доход налогоплательщика составил 443002 руб. В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить 1 % от суммы дохода, превышающею 300 000 руб. за расчётный период. Сумма 1430.02 руб. является 1 % от суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчётный период 2018 год (443002 руб. - 300000 руб. х 1% = 1430.02 руб.). Указанные сведения о сумме дохода налогоплательщика за 2018 год предоставлены в налоговый орган Адвокатским образованием «Специализированная коллегия адвокатов г. Калининграда» 23.03.2019. На основании указанных данных за налоговый период 2018 год Инспекцией исчислен 1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб. в размере 1430,02 рублей (л.д. 81-86, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018, 2019 года – л.д. 74-75).

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о недостоверности внесенных в учетные данные налогоплательщика сведений о его паспорте 2700 229194 (л.д. 83-85), поскольку данные сведения внесены налоговым органом из представленных апдвокатским образованием справок 2-НДФЛ (л.д. 74-75).

По состоянию на 11.02.2020 [СКРЫТО] А.Ю. было выставлено требование № 10403 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года – за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 250,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 58,75 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 8540 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 259 рублей (л.д. 14-16).

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 7.04.2020 г. (л.д. 14-16).

Налоговое требование было направлено МИФНС России № 8 по г. Калининграду [СКРЫТО] А.Ю. почтовым отправлением 18.02.2020, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 913830, на котором имеется отметка о принятии «Почта России» 18.02.2020 (л.д. 17).

Факт наличия задолженности у [СКРЫТО] А.Ю. по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 8540 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1430,02 рублей и за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 259 рублей также подтверждается данными КРСБ налогоплательщика (л.д. 51-67).

В установленный срок ответчиком не были исполнены его обязательства по уплате указанной недоимки по налогам и страховым взносам, доказательств обратного в материалах дела не имеется, и [СКРЫТО] А.Ю. суду не представлено.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

5.06.2020 Межрайонная ИФНС № 8 по городу Калининграду обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 89-91).

5.06.2020 и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-1557/2020 о взыскании с [СКРЫТО] А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по городу Калининграду недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 254 руб., пеня в размере 03 руб. 80 коп., по транспортному налогу с физических лип и размере 8 540 руб.. пеня в размере 125 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые и ПФ РФ на выплату страховой пепсин, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 30 784 руб. 02 коп., пеня в размере 264 руб. 98 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6 884 руб.. пеня в размере 58 руб. 75 коп., а всего и размере 46919 руб. 94 коп. (л.д. 92-93).

Следовательно, учитывая, что срок исполнения требования истек 7.04.2020, заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговой инспекцией мировому судье своевременно.

Определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 22.06.2020 судебный приказ по делу № 2а-1557/2020 года от 5.06.2020 был отменен на основании поступивших от [СКРЫТО] А.Ю. 22.06.2020 возражений (л.д. 94).

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно только в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенный мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

Административное исковое заявление было поступило в суд 17.12.2020 (л.д. 3), то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, изначально заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено мировому судье в срок, а иск в суд предъявлен после отмены судебного приказа также без нарушения шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, с [СКРЫТО] А.Ю. в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 8540 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: за 2017 год в размере 259 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – за 2019 год: налог в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019 годы: налог в размере 30784,02 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4).

Таким образом, поскольку ответчиком не был уплачен в установленный законом срок: транспортный налог за 2018 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: за 2017 год в размере 259 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018,2019 годы, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3.12.2019 по 10.02.2020 в размере 125,39 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: за 2017 год в размере 3,80 рублей, имущество физических лиц за 2018 год за период с 3.12.2019 по 10.02.2020 в размере 25,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1.01.2020 по 10.02.2020 в размере 250,49 рублей и с 2.07.2019 по 11.08.2019 в размере 14,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1.01.2020 по 10.02.2020 в размере 58,75 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с положением п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с [СКРЫТО] А.Ю. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1608 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО], зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки по:

- транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 8540 руб., пени 125,39 руб.,

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: за 2017 год в размере 259 руб., пени в размере 3,80 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – за 2019 год: налог в размере 6884 руб., пени в размере 58,75 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019 годы: налог в размере 30784,02 руб., пени в размере 264,98 руб.,

а всего общую сумму 46919,94 рублей.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО], зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1608 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 марта 2021 г.

Судья Н.В. Левченко