Дело № 2а-2983/2019 ~ М-1486/2019, первая инстанция

Дело № 2А-2983/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2019г. г.Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Белоусовой О.С.,

при секретаре судебного заседания Алекберовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС по Центральному району г.Хабаровска обратилась в суд с административным исковым заявлением к [СКРЫТО] О.В. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административных исковых требований указал, что по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-6/313@, [СКРЫТО] О.В. ИНН № в <данные изъяты>, <данные изъяты> годах являлась владельцем транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых содержится расчет транспортного налога за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы. Налоговым органом в отношении [СКРЫТО] О.В. ИНН № исчислен транспортный налог за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы в сумме 47 130 руб. и 47 700 руб. соответственно. На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год погашена в полном объеме. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> год выполнена частично в сумме 1 635 руб. (наличие переплаты по налогу в сумме 1 635 руб.). Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога [СКРЫТО] О.В. исчислены пени в сумме 1 578,45 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 1 426,43 руб. (4953,84 - 3527,41), расчет суммы пени прилагается к требованию от ДД.ММ.ГГГГ №; за <данные изъяты> год в сумме 152,02 руб. Таким образом, за [СКРЫТО] О.В. числится задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы в размере 47 643,45 руб., в том числе: по налогу за <данные изъяты> год в размере - 46 065 руб., по пени в размере - 1 578,45 руб., из них за <данные изъяты> год - 1426,43 руб., за <данные изъяты> год - 152,02 рубля. По имеющимся у Инспекции сведениям [СКРЫТО] О.В., ИНН № в <данные изъяты> году являлась собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц - квартира: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, [СКРЫТО] О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании указанных сведений [СКРЫТО] О.В. налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 3 631 руб. за период, указанный в налоговом уведомлении. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц (пени). В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц [СКРЫТО] О.В. начислены пени в сумме 11,98 руб. Таким образом, за [СКРЫТО] О.В. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3 642,98 руб., в том числе: по налогу в размере - 3 631 руб., по пени в размере - 11,98 рублей. Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска просит суд взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] ИНН № задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 51 286,43 рублей за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств.

Представитель административного истца Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска. Административный ответчик [СКРЫТО] О.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база рассчитывается исходя из требований ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5, 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации, по НДФЛ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении объектов, находящихся на территории одного муниципального образования, исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику и налоговой ставки соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Согласно сведений, предоставленных ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, [СКРЫТО] О.В. ИНН № в <данные изъяты>, <данные изъяты> годах являлась владельцем транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, образовалась задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>. в размере 47130 руб., за <данные изъяты>. в размере 47700 руб.

На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год погашена в полном объеме.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> год выполнена частично в сумме 1 635 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой транспортного налога ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога [СКРЫТО] О.В. исчислены пени в сумме 1 578,45 руб., в том числе: за <данные изъяты> год в сумме 1 426,43 руб.; за <данные изъяты> год в сумме 152,02 руб.

Таким образом, за [СКРЫТО] О.В. числится задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы в размере 47 643,45 руб., в том числе: по налогу за <данные изъяты> год в размере - 46 065 руб., по пени в размере - 1 578,45 руб., из них за <данные изъяты> год - 1426,43 руб., за <данные изъяты> год - 152,02 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"( Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2015 г. С 1 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. Положения настоящего Закона применяются, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, в силу ст. 2 Закона, признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с п. 2 тс. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. ч. 1, 2, 4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

Согласно сведений, предоставленных ИФНС по Центральному району г. Хабаровска, [СКРЫТО] О.В., ИНН № в <данные изъяты> году являлась собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц - квартира: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, [СКРЫТО] О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма начисленного [СКРЫТО] О.В. налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> составила в сумме 3631 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес [СКРЫТО] О.В. направлено налоговое уведомление № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности [СКРЫТО] О.В. по налогу на имущество физических лиц в сумме 3642,98 руб., в том числе: по налогу в размере 3631 рублей, по пени в размере 11,98 рублей.

В соответствии со ст. 31, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик [СКРЫТО] О.В. данную обязанность не исполнила.

Согласно п.2, п. 3 п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, факт неисполнения налогоплательщиком физическим лицом обязанности по уплате налогов, выявляется после истечения установленных сроков исполнения такой обязанности и уплаты соответствующего налога.

С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика налогов и пени.

Расчет налога на имущество физических лиц и пени является правильным и обоснованным.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с правовой позицией, выраженной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение <данные изъяты> - <данные изъяты> гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до ДД.ММ.ГГГГ, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, распространение статьи 12 Закона N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 01.01.2017), установлено статьей 11 Закона N 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Закона N 436-ФЗ.

Таким образом, установив, что [СКРЫТО] О.В. своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований, о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 51286,43 руб.

В соответствии с часть 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований имущественного характера.

Руководствуясь статьями 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 51286,43 руб.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в доход бюджета городского округа «город Хабаровск» государственную пошлину в сумме 1738,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня составления мотивированного решения –06 июня 2019 г.

Судья О.С.Белоусова