Дело № 33а-19/2022 (33а-1993/2021;), апелляция

Судья Рынгач Е.Е. Дело №33а-19/2022 (33а-2014/2021)

УИД - 26RS0020-01-2021-000832-47

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ставрополь 18 января 2022 года

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Строчкиной Е.А.

судей Болотовой Л.А., Кострицкого В.А.

при секретаре судебного заседания Мигалко А.Ю.

рассмотрев административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 3 июня 2021 года

по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ,

заслушав доклад судьи Болотовой Л.А.,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, адрес: 357026, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 123,60; период владения с 03.10.2017 года по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357100, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 11,50; период владения с 02.06.2009 года по настоящее время. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.09.2019 года № 33309906 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года, однако не оплатила указанные суммы налога за 2017, 2018 годы в полном объеме.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за 2018 год в размере 255,00 руб. за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,80 руб.; за 2018 год в размере 206,00 руб. за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,06 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, адрес: 357026, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1530, с 03.10.2017 года по настоящее время.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: - 121 573 (налоговая база)* 1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)=23,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года: - 121 573 (налоговая база)* 1 /4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)=91,00 руб.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени: № 57632 от 08.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года; № 11012 от 12.02.2020 года, со сроком исполнения до 25.03.2020 года.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности. В соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО1 представила в налоговый орган «Расчет авансовых платежей декларацию по форме 3-НДФЛ». Сумма налога составляет 4217 руб. Данная сумма налога оплачена ею частично 26.02.2018 года, остаток составляет 938 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислена пеня.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 24.06.2011 года № 44122, от 17.05.2017 года № 3453, от 23.10.2017 года № 9571, от 17.10.2018 года №2904, от 09.07.2019 года № 52762.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-849-15-459/2020 от 11.09.2020 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 02 октября 2020 года.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 253 руб., пеня в размере 3,06 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,36 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 703,37 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,17 руб., на общую сумму 1565,87 рублей.

Обжалуемым решением Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 3 июня 2021 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ - удовлетворено.

Суд взыскал с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 253 руб., пеня в размере 3,06 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,36 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 703,37 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,17 руб., всего на общую сумму 1 565 рублей 76 копеек.

Суд взыскал с ФИО1, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1, просит решение отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований отказать.

В обоснование доводов ссылается на то, что налоговый орган не указывает ни сумму, якобы частичной оплаты, намеренно вводит суд в заблуждение для незаконного взыскания недоимки и пеней за периоды 2011г. и 2016г., которые были оплачены. Приведенным доводам оценку суд не дал. Кроме того, обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа уже имело место за пределами установленного законом срока.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 3 ст.52 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекс Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 ст.48 НК РФ).

Согласно положениям части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (часть 3 статьи 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, поскольку имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, адрес: 357026, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 123,60; период владения с 03.10.2017 года по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357100, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 11,50; период владения с 02.06.2009 года по настоящее время;

- земельный участок, адрес: 357026, Россия, <адрес>, Кочубеевский р- н, <адрес>, кадастровый №, площадь 1530; с 03.10.2017 года по настоящее время.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 9коэффициент к налоговому периоду) = 47,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)* 12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 232,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 9коэффициент к налоговому периоду) = 206,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 255,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года:

- 121 573 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)=23,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года:

- 121 573 (налоговая база)* 1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)* 12/12 (количество месяцев владения в году/12)=91,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года № 34606425 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.09.2019 года № 33309906 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

Однако, налогоплательщик не оплатила указанные суммы налога за 2017, 2018 годы в полном объеме.

За неуплату налога на имущество исчислена пеня за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,80 руб.; за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,06 руб.

За неуплату земельного налога исчислена пеня за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 1,36 руб.

В порядке досудебного урегулирования налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени: № 57632 от 08.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года; № 11012 от 12.02.2020 года, со сроком исполнения до 25.03.2020 года.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности, 31.07.2009 года открыла адвокатский кабинет.

Как следует из материалов, ФИО1 представила в налоговый орган «Расчет авансовых платежей декларацию по форме 3-НДФЛ». Сумма налога составляет 4217 руб. Данная сумма налога оплачена ею частично 26.02.2018 года, остаток составляет 938 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен в полном объеме не был, на сумму недоимки налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 4217 руб. - непогашенный остаток 938 руб. за период с 18.08.2016 года по 17.05.2019 года - 963,57 руб., непогашенный остаток 703,37 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2351 руб. за период с 29.04.2011 года по 24.06.2011 года - 36,32 руб., непогашенный остаток 0,17 руб.

В порядке досудебного урегулирования налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени: № 44122 от 24.06.2011 года, со сроком исполнения до 14.07.2011 года; № 3453 от 17.05.2017 года, № 9571 от 23.10.2017 года, со сроком исполнения до 13.11.2017 года; №2904 от 17.10.2018 года, со сроком исполнения до 06.11.2018 года; № 52762 от 09.07.2019 года, со сроком исполнения до 05.11.2019 года.

Требования об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Судом установлено, что 11.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № 2а-849- 15-459/2020, который отменен 02.10.2020 года в связи с поступившими возражениями должника.

Доводы апеллянта о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с иском, выводы суда первой инстанции не опровергают и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены постановленного решения, поскольку исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом первой инстанции установлены правильно. Всем представленным доказательствам суд дал надлежащую правовую оценку, оснований для несогласия с которой у судебной коллегии не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает, что обжалуемое решение, постановленное в соответствии с установленными в суде обстоятельствами и требованиями закона, подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 307- 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 3 июня 2021 года оставить без изменения - апелляционную жалобу без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Пятый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи