Дело № 1-5/2019 (1-34/2018; 1-495/2017;), первая инстанция

Дело №

(№, 25RS0№-25)

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 октября 2019 г.

Ленинский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Жибровой О.И.,

при секретарях ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13,

с участием государственных обвинителей прокурора <адрес> края ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18,

защитника ФИО19,

подсудимого ФИО4,

представителей гражданского истца ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> Республики, зарегистрированного по адресу: <адрес>, войсковая часть, проживающего по адресу: <адрес>, гражданина РФ, со средним профессиональным образованием, женатого, лиц на иждивении не имеющего, работающего коммерческим директором <адрес>», военнообязанного, имеющего хронические заболевания (<данные изъяты>), инвалидности не устанавливалась, ранее не судимого, в порядке ст. 91, 92 УПК РФ не задерживавшегося, в отношении которого избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4, являясь директором <данные изъяты>», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты с организации налогов в особо крупном размере путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах:

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> за основным государственным регистрационным № по адресу: <адрес>, зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты>») ИНН/КПП: №, единственным директором и учредителем которого, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО <данные изъяты> ФИО26, являлся ФИО26, основным видом экономической деятельности <данные изъяты> внесенным в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) на основании решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ являлась деятельность агентов по оптовой торговле топливом (<данные изъяты> На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя ООО «Примсервис», ФИО26 освобожден от обязанностей директора предприятия с ДД.ММ.ГГГГ, на должность директора ООО «<данные изъяты> назначен ФИО4, с возложением на него обязанностей главного бухгалтера. Приказом №-к от ДД.ММ.ГГГГ директора <данные изъяты>», ФИО4, приступил к обязанностям директора <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ с наделением его правом первой подписи при совершении банковских и финансовых операций. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действовавшего во время совершения преступления) и п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-Н, ФИО4, как фактический руководитель <данные изъяты> несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, за полную и своевременную уплату налогов в бюджет. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>» в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Объектом налогообложения по НДС, исходя из положений ст. 146 НК РФ, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ <данные изъяты>» осуществляло операции, подлежащие налогообложению по ставке 18 % - деятельность агентов по оптовой торговле топливом. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. Согласно п. 1, 2 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший период равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В один из дней ДД.ММ.ГГГГ года, до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере. Реализуя свой преступный умысел, ФИО4, имея своей целью уклониться от уплаты налогов в особо крупном размере, выполнил действия, направленные на формирование фиктивного документооборота ООО «<данные изъяты> в целях занижения налоговой базы по налогу на прибыль, завышения понесенных расходов, последующего применения налоговых вычетов по НДС, занижения налоговой базы по НДС, не исчисления налога на прибыль и НДС с реализации товаров, работ и услуг.

Так, ФИО4, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, выставив в адрес покупателя топлива ООО «<данные изъяты> счета-фактуры за 2 квартал 2009 года на сумму 387 283,5 рубля, за 3 квартал 2009 года на сумму 23 433 423,54 рубля, а всего на сумму 23 820 707 рублей, в нарушение п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153, п. 3 ст. 169 и п. 1 ст. 174 НК РФ, раздела «Составление книг продаж» Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями), не составил налоговые декларации за 2 и 3 квартал 2009 года по налогу на добавленную стоимость, с отражением суммы налога на общую сумму 4 287 727,26 рубля, подлежащего уплате в бюджет, и не представил их в налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, ФИО4, действуя умышленно, организовал преступную схему уклонения ООО «<данные изъяты> от уплаты НДС и налога на прибыль с организации при осуществлении деятельности, связанной с куплей-продажей топлива, облагаемого налогом на добавленную стоимость, в соответствии с положениями главы 21 НК РФ, и налогом на прибыль с организации, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, которая заключалась в следующем. Согласно организационно-распорядительным и административно-хозяйственным функциям при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в ООО «<данные изъяты> ФИО4 осуществлял фактическое руководство по организации деловых взаимоотношений с контрагентами, согласованию условий заключаемых договоров, распределению полученной прибыли, контроль за исполнением сторонами условий заключенных договоров, за составлением документов о финансово-хозяйственной деятельности, а также являлся ответственным за составление и подписание налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Так, ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приобретая в неустановленных в ходе следствия местах топливо, желая скрыть понесенные расходы по приобретению топлива и занизить налогооблагаемую базу для исчисления налога на добавленную стоимость в результате последующего не включения в налоговую базу по НДС стоимости отгруженной продукции, а также, желая завысить налоговые вычеты по НДС, создал видимость сделок по приобретению ООО «<данные изъяты> топлива, воспользовавшись услугами неустановленных лиц, в распоряжении которых имеются организации, оформленные на подставных лиц, тем самым ФИО4 организовал фиктивные финансово-хозяйственные отношения по приобретению топлива у таких организаций как: ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО <данные изъяты> (ИНН: №), ООО <данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО <данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты>ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты>ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № инициируя перечисление денежных средств на расчетные счета указанных организаций, в счет взаимоотношений по купле-продаже топлива с последующим перечислением денежных средств на расчетные счета между этими организациями и дальнейшим перечислением денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты> в счет взаимоотношений по купле-продаже топлива, при фактическом отсутствии указанных взаимоотношений и отсутствии сделок о приобретении ООО «<данные изъяты> у данных организаций и продаже им топлива. Во исполнение своих преступных намерений, ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью обеспечения составления фиктивной бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, воспользовались услугами неустановленных лиц, оказывающих услуги по систематизации данных бухгалтерского и налогового учета, исчислению сведений, включаемых в налоговые декларации, не осведомленных об их преступных намерениях, дали указание последним о составлении регистров бухгалтерского и налогового учёта, а также по исчислению сведений, необходимых для включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты> представляя этим лицам фиктивную первичную бухгалтерскую документацию в виде счета-фактуры, товарных накладных, выставленных по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с вышеперечисленными организациями. Действуя в продолжение своих преступных намерений, ФИО4, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, путем занижения налогооблагаемой базы ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нарушение статей 19, 23, 45 НК РФ, будучи осведомленным о действительных объемах приобретенной и реализованной продукции за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имея достоверные сведения о полученном доходе, желая не перечислять подлежащий к уплате НДС, имея рассчитанные неустановленными лицами, оказывающими услуги по систематизации данных бухгалтерского и налогового учёта, исчислению сведений, включаемых в налоговые декларации, не осведомленных о преступных намерениях ФИО4, сведения о налоговой базе по реализации товаров, суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, о налоговых вычетах, которые подлежат включению в налоговые декларации, рассчитанные на основании фиктивной первичной бухгалтерской документации по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с вышеперечисленными организациями, а также скрывая полученный от покупателя топлива ООО «<данные изъяты> (ИНН: №) НДС, и занижая налоговую базу для исчисления НДС, в результате не включения в налоговую базу по НДС стоимости отгруженной продукции по таким покупателям топлива как ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты>» (ИНН: № ОАО «<данные изъяты>ИНН: № ОАО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ОАО «<данные изъяты> (ИНН: № ОАО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № занизив тем самым налоговую базу по реализации товара и завысив сумму налоговых вычетов, желая не перечислять подлежащий к уплате НДС, осознавая наступление общественно опасных последствий в виде не поступления налоговых платежей в бюджет РФ и, желая их наступления, в нарушение пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 153, статьи 169, пункта 1 статьи 172, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 173, пункта 1 статьи 174 НК РФ, пункта 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», раздела «Составление книг продаж» Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ год, указав: налоговую базу по реализации товаров в строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года – 3 274 239 рублей, сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в строке 230 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года – 10 330 рублей, налоговые вычеты в строке 220 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 579 033 рубля; налоговую базу по реализации товаров в строке 010 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2010 года – 6 453 916 рублей, за 2 квартал 2010 года – 8 107 940 рублей, за 3 квартал 2010 года – 9 712 592 рубля, за 4 квартал 2010 года – 25 346 669 рублей, сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в строке 230 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2010 года – 21 021 рубль, за 2 квартал 2010 года – 25 816 рублей, за 3 квартал 2010 года – 28 386 рублей, за 4 квартал 2010 года – 31 056 рублей, налоговые вычеты за 2010 год в строке 220 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2010 года – 1 607 511 рублей, за 2 квартал 2010 года – 1 433 613 рублей, за 3 квартал 2010 года – 1 719 881 рублей, за 4 квартал 2010 года – 4 531 344 рубля; налоговую базу по реализации товаров в строке 010 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2011 года – 35 756 497 рублей, за 2 квартал 2011 года – 45 133 535 рублей, за 3 квартал 2011 года – 8 860 792 рубля, за 4 квартал 2011 года – 2 658 238 рублей, сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в строке 230 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2011 года – 51 510 рублей, за 3 квартал 2011 года – 9 489 рублей, за 4 квартал 2011 года – 4 967 рублей, сумму налоговых вычетов в строке 220 раздела 3 налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2011 года – 13 504 772 рубля, за 2 квартал 2011 года – 8 246 280 рублей, за 3 квартал 2011 года – 1 585 454 рубля, за 4 квартал 2011 года – 473 516 рублей, подтвердив вносимые сведения своей подписью. После чего, вышеуказанные налоговые декларации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем почтовых отправлений, а также через доверенных лиц представлены в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. То есть, ФИО4, достоверно зная, что налоговым периодом по уплате налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьёй 143 НК РФ для ООО «<данные изъяты> является квартал, суммы по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2009 года в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы 2010 года в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 1-4 кварталы 2011 года в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме не исчислил и в бюджет, в нарушение статей 146, 153, 163, 174 НК РФ не уплатил, то есть умышленно уклонился от уплаты НДС, путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 2-3 квартал 2009 года, а также путем включения в налоговые декларации за период с ДД.ММ.ГГГГ по 4 квартал 2011 года заведомо ложных сведений, на сумму 51 283 628,84 рубля. Также, в соответствии со статьей 246 НК РФ, ООО «<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлось плательщиком налога на прибыль организаций по осуществлению деятельности агентов по оптовой торговле топливом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, исходя из положений статьи 247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для ООО «<данные изъяты> признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. В соответствии со статьей 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль для ООО «<данные изъяты> составляет 20 %. В соответствии со статьей 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль для ООО «Примсервис» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признается календарный год, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Исходя из пунктов 2, 4 статьи 289 НК РФ, налогоплательщики по итогам отчётного периода обязаны представить налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, предусмотренный статьей 289 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Продолжая реализовывать свои преступные намерения на уклонение от уплаты законно установленных налогов в особо крупном размере, ФИО4, путем занижения налогооблагаемой базы ООО «<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нарушение пункта 1 статьи 248, пункта 1 статьи 249, статей 271, 313 НК РФ, будучи осведомленным о действительных объемах приобретенной и реализованной продукции за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имея достоверные сведения о полученном доходе, желая не перечислять подлежащий к уплате налог на прибыль организации, имея рассчитанные неустановленными лицами, оказывающими услуги по систематизации данных бухгалтерского и налогового учета, исчислению сведений, включаемых в налоговые декларации, не осведомленных о преступных намерениях ФИО4, сведения о налоговой базе налога на прибыль, сумме налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет, о понесенных расходах, которые подлежат внесению в налоговую декларацию, занизив сумму дохода, поступившего на расчетный счет ООО «<данные изъяты> от ООО «<данные изъяты>» на 23 820 707 рублей, а также, не подтвердив понесенные расходы по приобретению у ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) топлива на сумму 3 156 629 рублей, включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2009 год, указав в строке 180 листа 02 сумму исчисленного налога на прибыль в размере 22 479 рублей, в строке 010 листа 02 доходы от реализации товаров, работ, услуг – 3 274 239 рублей, в строке 130 приложения № к листу 02 (продолжение), расходы, уменьшающие сумму дохода – 3 156 629 рублей, в строке 030 приложения № к листу 02 (продолжение) стоимость реализованных покупных товаров – 2 847 164 рубля, в строке 040 приложения № к листу 02 (продолжение) косвенные расходы – 309 465 рублей, подтвердив включенные сведения своей подписью. После чего, вышеуказанная налоговая декларация в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем почтового отправления представлена в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, Океанский проспект, <адрес>. То есть, в нарушение пункта 1 статьи 248, пункта 1 статьи 249, статей 271, 313 НК РФ, пункта 1 статьи 252, подпункта 1 пункта 1 статьи 253, пункта 1 статьи 272, статьи 313 НК РФ, пункта 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФИО4 занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2009 год и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил в бюджет налог на прибыль организаций за 2009 год в сумме 5 395 467 рублей, тем самым ФИО4 уклонился от уплаты налога на прибыль с организаций путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Таким образом, ФИО4, действуя умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на прибыль организаций за 2009 год на сумму 5 395 467 рублей, от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года, 1-4 кварталы 2010 года, 1-4 кварталы 2011 года на сумму 51 283 628,84 рубля, а всего на сумму 56 679 095,84 рубля, что согласно примечанию 1 к статье 199 УК РФ является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО4 вину в совершении преступления не признал, просил его оправдать по обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и по обстоятельствам дела пояснил, что в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год являлся руководителем ООО «<данные изъяты> и одновременно исполнял обязанности главного бухгалтера. В период своей работы директором пользовался услугами аудиторских компаний, работники которых готовили ему документы для налоговой отчетности. ООО «<данные изъяты> осуществляло деятельность по оптовой продаже топлива. У общества в собственности специальной техники, предназначенной для перевозки нефтепродуктов (бензовозов) не имелось, поэтому данная техника либо арендовалась, либо предоставлялась контрагентами. Не отрицал, что за период его работы руководителем ООО «<данные изъяты>», мог неумышленно в 2009 году при подаче деклараций не полностью отразить сведения о реализации топлива по причине того, что счета могли быть оплачены позднее. Налоговые декларации подписывал собственноручно и представлял их в налоговый орган. ООО «<данные изъяты> осуществляло реальные финансово-хозяйственные операции с контрагентами, указанными в обвинительном заключении, за исключением 5 компаний: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> с которыми были заключены мнимые сделки. С данными 5 компаниями имелись реальные взаимоотношения по поставке топлива, а уклонение от уплаты налогов производилось за счет разницы между фактически поставляемым указанными контрагентами топлива и количества топлива, отраженного в первичных документах от данных контрагентов. Не согласен с выводами следствия, что указанные компании отнесены к «фирмам-однодневкам», поскольку они реально осуществляли свою деятельность. ООО «<данные изъяты> приобретало ГСМ у данных контрагентов, производило расчеты путем перечисления денежных средств на расчетные счета контрагентов, принимало приобретенный товар на учет и в последующем реализовывало их покупателями. Обращает внимание на то, что ООО «<данные изъяты> являлось покупателем топлива у ООО «<данные изъяты>», что исключает возможность занижения налоговой базы по НДС путем необоснованного включения налоговых вычетов. ООО «<данные изъяты> являлось продавцом по отношению к ООО «<данные изъяты>» и не имело возможности отнести суммы НДС по сделке купли-продажи ГСМ на налоговые вычеты, а напротив должно было исчислить и исчислило суммы НДС с указанной реализации ГСМ. Из содержания заключения специалиста ФИО61 от ДД.ММ.ГГГГ № и ее показаний, данных в судебном заседании, невозможно установить на какую сумму налоговых вычетов, в каком налоговом периоде отказано в применении налоговых вычетов по контрагентам, либо какая сумма НДС доначислена по сделке между ООО «<данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>». Не согласен с заключением специалиста ФИО61 от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку данное заключение не позволяет определить, какая сумма налоговых вычетов в разрезе каждого налогового периода приходится на конкретного поставщика. Сумма неуплаченных налогов определена путем исключения сумм налоговых вычетов из сумм, уменьшающих налоговую базу по НДС, что и повлекло неуплату данного налога. Доначисление налоговым органом сумм НДС за 2 и 3 кварталы 2009 года образовалось в результате сопоставления данных расчетного счета ООО «Присервис» и данных налоговых деклараций, при условии отсутствия первичных документов, то есть фактически налоговый орган доначислил НДС с суммы реализации в размере 23 820 707,50 руб. руководствуясь только лишь сведениями о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>». Вместе с тем, указанные факты не свидетельствуют об умышленном искажении сведений в налоговых декларациях. Налоговому органу в период проведения выездной налоговой проверки руководителем ООО «<данные изъяты>» ФИО67 были представлены документы не в полном объеме, что нашло свое отражение в решении от ДД.ММ.ГГГГ №, в т.ч. в отношении ООО «Контек», и привело к невозможности определить долю налоговых вычетов, связанных с приобретением топлива, реализованного в адрес ООО «<данные изъяты>». Согласно выписке по расчетному счету ООО «<данные изъяты> за 2009 год общество произвело оплату в адрес поставщиков ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты> в общем размере 32 905 050,20 руб., в т.ч. НДС – 5 019 414,44 руб. Таким образом, довод стороны обвинения о доказанности факта неуплаты ООО «<данные изъяты>» по его вине НДС в размере 4 287 727, 20 руб. является предположительным и не подтвержденным материалами уголовного дела. Доказанность факта неуплаты ООО «<данные изъяты> налога на прибыль за 2009 год считает несостоятельным, поскольку расчет по налогу на прибыль за 2009 год, приведенный в заключение специалиста-ревизора не основан на доказательствах, содержащихся в уголовном деле и прямо им противоречит, специалистом не применены среднестатистические данные о цене ГСМ по расходам 2009 года. ООО «<данные изъяты> согласно выписке по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2009 году являлось основным поставщиком топлива.

В ходе предварительного расследования признавал свою вину в том, что посредством обращения к неустановленным лицам уклонялся от уплаты налогов путем включения в декларации заведомо ложных сведения в отношении контрагентов ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> По результатам представленного им аудиторского заключения ООО «<данные изъяты> установлено, что при условии отсутствия реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными компаниями, сумма неуплаченных налогов ООО «<данные изъяты> составила 6 466 795 рублей. Считает, что сумма неуплаченных налогов является чрезмерно завышенной, и невозможно при доходе компании за 2009-2011 годы в размере около 500 000 000 рублей, исчислить к уплате налогов в размере 56 000 000 рублей, или 11,2 % от суммы дохода, поскольку ООО «<данные изъяты> являлось не производителем товара, а его перепродавцом. Следовательно, доход общества формировался только от наценки на реализуемое топливо, которая не могла составлять более чем 5% от суммы приобретения товара. Считает, что в материалах дела не содержится доказательств его виновности в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Единственным доказательством его вины являются показания, данные им в ходе судебного следствия, однако данное доказательство не свидетельствует о наличии в его действиях признаков состава преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Из показаний подсудимого ФИО4, данных им в ходе предварительного расследования и оглашенных в судебном заседании в порядке п. 1 ч. 1 ст. 276 УПК РФ, установлено, что он, являясь директором ООО «<данные изъяты> использовал следующие организации для уклонения от уплаты налогов: ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> Сколько раз и как часто ООО «<данные изъяты> использовало вышеперечисленные организация для уклонения от уплаты налогов он в связи с давностью событий не помнит. В конце 2009 года при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности у ООО «<данные изъяты> возникли определенные трудности, а именно начала снижаться прибыль, и он понимал, что, если дальше так будет продолжаться, то деятельность ООО «Примсервис» станет не рентабельной. Для того чтобы нормализовать получение прибыли от деятельности ООО «<данные изъяты> он решил, что достичь эту цель можно при помощи фиктивных взаимоотношений о якобы приобретенном и проданном топливе. Он начал искать в сети Интернет объявления о продаже организаций. Несколько фирм предоставляли услуги по созданию фиктивных взаимоотношений с «фирмами-однодневками», то есть в распоряжении указанных организаций имелись «фирмы-однодневки», у которых уже имелся свой расчетный счет. «Фирмы-однодневки» были оформлены на подставных лиц, то есть директора в этих «фирмах-однодневках» были формальными директорами и фактически полномочия руководителей не осуществляли. Он решил воспользоваться услугами организаций по созданию мнимых сделок. Суть создания мнимых сделок заключалась в следующем: он отправлял посредством электронной почты заявку в адрес организации, с указанием суммы, которую необходимо перечислить, назначение платежа, после ему направляли реквизиты «фирмы-однодневки» с указанием номера расчетного счета, далее он инициировал перевод денежных средств на расчетный счет «фирмы-однодневки», с назначением платежа о сделке по приобретению топлива, после чего организация посредством электронной почты присылала ему наименование, реквизиты с номером расчетного счета другой «фирмы-однодневки», с которой на расчетный счет ООО «<данные изъяты> поступала обналиченная сумма денежных средств. В таких операциях назначением платежа являлись также сделки по купли-продажи топлива, только в последнем случае ООО «<данные изъяты>» якобы выступало продавцом топлива. При этом перевод денежных средств на «фирмы-однодневки» осуществлялся таким образом, что расходы ООО «<данные изъяты> увеличивались, а также появлялись дополнительные налоговые вычеты. Различные организации за такую процедуру брали себе от 3 до 5 % от переведенной суммы. Также этими организациями готовились финансово-хозяйственные документы о взаимоотношениях ООО «<данные изъяты> с фирмами-однодневками, такие как договоры, счета-фактуры, товарные накладные и т.д., и уже в последующем эти документы также им передавались бухгалтеру для ведения учета, но при этом, бухгалтер не ставился в известность о том, что фактически взаимоотношения по представленным документами отсутствовали. Организации, которые предоставляли ему вышеописанные услуги, не интересовались для каких целей ему необходимо было создание фиктивных взаимоотношений. Таким образом, через различные «фирмы-однодневки», в том числе из вышеперечисленных, создавались фиктивные взаимоотношения, о фактах приобретения и продажи топлива, и фактически у ООО «<данные изъяты> увеличивался денежный оборот по расчетному счету, увеличивались расходы, появлялись дополнительные налоговые вычеты, данные о которых включались в налоговые декларации за период с 2009 до конца 2011 год, и представлялись в налоговый орган. С размером установленной в ходе следствия недоимки по уплате налогов ООО «<данные изъяты> исходя из среднерыночной стоимости топлива на сумму 56 679 095,84 рубля, согласен, так как у него не имеется возможности представить документы, подтверждающие расходы и вычеты ООО «Примсервис» (т. 3 л.д. 61-66).

Несмотря на то, что подсудимый ФИО4 вину в совершении преступления не признал, оглашенные в судебном заседании показания не подтвердил по вышеуказанным доводам, суд полагает необходимым в основу обвинительного приговора положить показания подсудимого, данные им в ходе следствия, поскольку они являются достоверными и согласуются с другими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Так, допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО27 показал, что с 2010 года работал в ООО «<данные изъяты> начальником безопасности, проверял качество мазута, отвечал за его сохранность и выдачу. Отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» не имел.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО27, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что в 2009 году ФИО4, являясь директором организации, пригласил его работать на должность начальника безопасности в ООО «<данные изъяты> В его обязанности входило проверка организаций на платежеспособность, хранение топлива. ООО «<данные изъяты>» хранило топливо в арендованных местах, в собственности складских территорий не имело. Покупателями топлива у ООО «<данные изъяты>» в основном являлись такие компании, как ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> Организации, как ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ему неизвестны, и мог ли ФИО4 использовать данные организации для занижения налогооблагаемой базы с целью уклонения от уплаты налогов, он не знает (т. 4 л.д. 199-201).

Свидетель ФИО28 показал, что примерно в период с 2009 по 2011 гг. являлся менеджером в ООО «<данные изъяты> его обязанности входило прием, проверка автомашин, груженных нефтепродуктами, выписка товаротранспортных накладных. Поставщиков нефтепродуктов ООО «<данные изъяты> за давностью событий не помнит.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО28, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ трудоустроился на должность менеджера в ООО «<данные изъяты>», руководителем которого являлся его знакомый ФИО4 Организации - ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО «АВС», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ему незнакомы, от указанных организаций топливо в адрес ООО <данные изъяты>» не принимал. ФИО4 в финансово-хозяйственную деятельность организации его не посвящал и ему неизвестно, использовал ли он вышеуказанные компании с целью уклонения от уплаты налогов (т.4 л.д. 187-189).

Свидетель ФИО29 показал, что работал в должности менеджера в ООО «<данные изъяты>», период работы не помнит, финансово-хозяйственная деятельность организации ему неизвестна.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО29, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ работал в ООО «<данные изъяты>», которое занималось закупкой и поставкой нефтепродуктов. Директором организации являлся ФИО4 Примерно в декабре 2011 года или в январе 2012 года ФИО4 сообщил ему, что организация прекращает свою деятельность, и он был вынужден уволиться из организации. За период своей работы коммерческие предложения таким организациям, как ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> не делал, и ему неизвестно использовал ли ФИО4 вышеуказанные организации для уклонения от уплаты налогов (т. 4 л.д. 193-195).

Свидетель ФИО30 показал, что примерно в 2009-2010 гг. работал в ООО «Примсервис» в должности менеджера по приему и сдаче груза (ГСМ). Директором организации являлся ФИО4, которому передавал товаротранспортные накладные. С какими организациями работало ООО «<данные изъяты> не помнит.

Свидетель ФИО26 (ранее – Сидоров) показал, что до 2008-2009 года являлся учредителем ООО «<данные изъяты> занимался оптовой продажей топлива. В качестве менеджера у него работал ФИО4 В 2009 году учредил ООО «<данные изъяты>», вид деятельности данного общества также являлась оптовая продажа топлива. Руководителем ООО «<данные изъяты>» назначил ФИО4 Участие в финансово-хозяйственной деятельности организации не принимал, документы в налоговую инспекцию от имени организации, не представлял. Поставщиков и покупателей ООО «<данные изъяты>» не знает.

Свидетель ФИО31 показал, что с 2009 года является юристом ООО «<данные изъяты> и являлся представителем ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>. Компания ООО «<данные изъяты> ему неизвестна и такая организация не располагалась по вышеуказанному адресу, помещение в аренду не сдавалось.

Свидетель ФИО32 показала, что ФИО33 (судом установлено, что на его имя зарегистрировано ООО «<данные изъяты> приходится ей сыном, который злоупотребляет алкогольными напитками и со слов которого ей известно, что за плату он зарегистрировал на свое имя много различных фирм, какой-либо предпринимательской деятельностью он никогда не занимался.

Из оглашенных в порядке п. 5 ч. 2 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО34, данных ею в ходе предварительного расследования, установлено, что в октябре 2007 года она работала в должности курьера в ООО «<данные изъяты>», основным видом деятельности которого являлось ведение бухгалтерского учета, регистрация и ликвидация организаций. Также ей известно, что данная организация занималась регистрацией «фирм-однодневок», поиском людей для регистрации таких фирм занимались руководитель организации ФИО35 и ее помощница ФИО36 В ее обязанности входило получение ключей электронной подписи от системы «ФИО7-клиент», доставка документов в ФИО7. Примерно в 2010-2011 гг. она получала по доверенности ключи электронной подписи в ОАО КБ «<данные изъяты> в отношении следующих организаций – ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> директора которых являлись номинальными, то есть фактически обязанности руководителей не исполняли. Директора таких «фирм-однодневок» подписывали доверенности, на основании которых она получала в Банках ключи электронной подписи для системы «ФИО7-клиент». Данные фирмы регистрировались ООО «<данные изъяты>» для последующей перепродажи. Кому были проданы вышеуказанные «фирмы-однодневки» ей неизвестно (т. 4 л.д. 65-68).

Свидетель ФИО37 показала, что у нее был сын ФИО38, который умер ДД.ММ.ГГГГ, являлся наркозависимым лицом и никогда не занимался предпринимательской деятельностью.

Свидетель ФИО39 показал, что ООО «<данные изъяты>» и его бывший руководитель ФИО4 ему незнакомы. В 2009-2010 гг. зарегистрировал на свое имя компанию - ООО «<данные изъяты> финансово-хозяйственной деятельностью не занимался, спустя полгода компанию продал неизвестному человеку.

Свидетель ФИО40 показала, что у нее была дочь ФИО41, умершая ДД.ММ.ГГГГ. Дочь являлась наркозависимой, на протяжении 5 лет у нее не было гражданского паспорта, предпринимательской деятельностью она не занималась. Компания ООО «<данные изъяты>» ей не знакома.

Свидетель ФИО42 показал, что в 2010 году за деньги оформил на свое имя компанию – ООО «<данные изъяты>», фактически данной компанией не руководил и финансово-хозяйственную деятельность не вел.

Свидетель ФИО2 показал, что за деньги оформлял на свое имя компанию, название которой не помнит (судом установлено, что на его имя зарегистрировано ООО <данные изъяты>»), фактически данной компанией не руководил и финансово-хозяйственную деятельность не вел.

Свидетель ФИО43 показал, что точно не помнит, примерно в 2007-2008 гг. за деньги оформил на свое имя фирму ООО «<данные изъяты>», финансово-хозяйственной деятельностью которой не занимался.

Свидетель ФИО3 показал, что примерно в 2013-2014 гг. за деньги зарегистрировал на свое имя фирму ООО «<данные изъяты>», финансово-хозяйственной деятельностью которой не занимался. ООО «<данные изъяты>» ему знакомо.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО3, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что примерно в 2010 году за денежное вознаграждение зарегистрировал на свое имя ООО «<данные изъяты>». Фактически данной организацией не руководил и финансово-хозяйственные операции, как руководитель, не осуществлял. В представленных ему в ходе допроса документах – налоговой декларации ООО «<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ, налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организации от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на прибыль от ДД.ММ.ГГГГ, подписи от его имени, ему не принадлежат. В документах – Сведения о заявителе ООО «<данные изъяты>», Решение учредителя № о создании ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, подписи принадлежат ему. Подпись, стоящая в договоре аренды помещений от ДД.ММ.ГГГГ, похожа на его подпись, но не может сказать, что именно он расписывался в данном документе. Подпись в приказе № от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит ему. Подпись в дополнительном соглашении № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ на рассчетно-кассовое обслуживание (банковского счета) от ДД.ММ.ГГГГ ему не принадлежит, в данном документе не расписывался. Договоры от имении ООО «<данные изъяты>» о поставке в адрес ООО «<данные изъяты> топлива не заключал, так как фактически обязанность директора ООО «<данные изъяты>» не осуществлял (т. 4 л.д. 75-78).

Свидетель ФИО44 показал, что в 2011 году у него был похищен гражданский паспорт, в ходе следствия ему стало известно, что на его имя зарегистрировано ООО <данные изъяты>

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО44, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что примерно в 2009 году у него был украден гражданский паспорт, по данному факту обращался в полицию. За денежное вознаграждение на свое имя организаций не регистрировал. ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ему неизвестны (т. 4 л.д. 160-162).

Дополнительно допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО44 пояснил, что гражданский паспорт им был утерян в 2010 году, а в 2011 году паспорт нашел. По факту регистрации компании ООО «<данные изъяты> указал, что летом в 2009 году за денежное вознаграждение давал малознакомому парню по имени Денис свой паспорт, который оформил на его имя несколько компаний, в итоге на его имя были зарегистрированы компании в количестве 5 штук. Офис, в которой работал Денис, располагался на <адрес>, куда он один раз в неделю приходил за деньгами. Подписывал какие-то документы в банке «Приморье», печати зарегистрированных на его имя компаний были у Дениса, он только расписывался в каких-то документах. Общение с Денисом прекратил в 2015 году. От следователя данный факт скрыл, так как боялся ответственности и угроз со стороны Дениса.

Свидетель ФИО45 показала, что примерно 6-7 лет назад оформила на свое имя несколько организаций, название которых не помнит, за денежное вознаграждение. ООО «<данные изъяты>» ей неизвестно. Какой-либо финансово-хозяйственной деятельностью она не занималась.

Свидетель ФИО46 показала, что 9-10 лет назад за денежное вознаграждение оформила на себя фирму ООО «<данные изъяты>», финансово-хозяйственной деятельностью данной организации никогда не занималась.

Свидетель ФИО47 показал, что примерно в 2009-2010 гг. оформил на свое имя за денежное вознаграждение компанию ООО «<данные изъяты>», фактически, как руководитель не осуществлял деятельность данной организации.

Из оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО47, данных им в ходе предварительного расследования и подтвержденных им в судебном заседании установлено, что в марте 2010 года за денежное вознаграждение по просьбе малознакомых лиц зарегистрировал на свое имя ООО «<данные изъяты>». Понимал, что фактически не будет осуществлять обязанность директора данной компании и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Примерно через полгода после регистрации компании, к нему вновь обратились данные лица и попросили расписаться в каких-то документах, он им отказал и попросил их уволить его с должности директора, о чем подписывал документ. Со слов данных лиц ему известно, что их деятельность связана с оформлением, приобретением и перепродажей различных организаций. Договоры поставок от имени ООО «<данные изъяты> с ООО «<данные изъяты>» не заключал, так как фактически обязанности директора не осуществлял (т. 4 л.д. 141-145).

Свидетель ФИО48 показал, что в 2010 году зарегистрировал за денежное вознаграждение на свое имя ООО «<данные изъяты>», а также ряд других организации, в которых фактически директором не являлся и финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял.

Свидетель ФИО49 показал, что с 2009 года по 2017-2018 годы являлся генеральным директором ООО «<данные изъяты> которое приобрел как существующую организацию. ООО «<данные изъяты>» занималось продажей запчастей для ремонтов судов и строительных материалов, затем продажей продуктов питания. Кроме него в штате других работников не числилось. Управлением делами компании занимался его партнер Иванцов, он заключал договоры, занимался поиском клиентов от его лица. Право подписи у Иванца не было, не исключает, что он мог подписывать за него документы, так как печать организации находилась у него в распоряжении, он же распоряжался денежными средствами компании. Бухгалтерскую отчетность компании осуществляла аудиторская компания, она же представляла отчетность в налоговую инспекцию. Налоговые декларации подписывал он, как директор компании. Основных контрагентов ООО «<данные изъяты> не помнит, так же как и не помнит, заключались ли от его имени договоры поставок нефтепродуктов. ООО «Примсервис» ему не знакомо, договоры с данной компанией не заключал. Он и его партнер Иванцов имели доступ к системе «Банк-клиент». ООО «<данные изъяты> в собственности транспортных средств для перевозки грузов не имело. Отвечая на вопрос защитника, пояснил, что не может объяснить факт того, что ООО «<данные изъяты> в период 2010 года осуществляло услуги по перевозке крупногабаритного и тяжеловесного грузов автомобильным транспортом в адрес заказчика ЗАО <данные изъяты>». Ему не знакомы такие организации, как ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> УК «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты>». Расчетный счет ООО «<данные изъяты> был закрыт в 2015 году и после этого деятельность компанией не велась. Фактически его компанией управлял Иванцов, который погиб в 2014 году, после его смерти печать компании осталась у него, он (ФИО73 лишь только числился по документам руководителем организации. Не может объяснить, как его компания вела деятельность. Финансово-хозяйственные документы ООО «Дальтехпроектсервис» у него не сохранились.

При обозрении в судебном заседании копии договора поставки оборудования №р от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ОАО «<данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>», соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении договора поставки оборудования №р от ДД.ММ.ГГГГ, показал, что подпись в данных документах ему не принадлежит и выполнена не им, по данному договору поставки оборудования и его расторжения пояснить ничего не смог, как генеральный директор ООО «Дальтехпроектсервис» данного договора не заключал.

Свидетель ФИО50, допрошенный по ходатайству стороны защиты, показал, что с 2009 года работает в ООО «<данные изъяты>», в должности главного механика работает с февраля 2010 года. В 2010 году ООО «<данные изъяты> несколько раз поставляло мазут и хранило его в резервуарах на территории, арендованной у ООО «<данные изъяты> Помнит, что при получении топлива в товаротранспортных накладных ставил свою подпись.

Свидетель ФИО51, допрошенный по ходатайству стороны защиты, показал, что в 2009-2011 гг. работал в должности инженера в ЗАО «Владивостокский комбинат». ООО «Примсервис» ему знакомо, занималось поставкой мазута, в том числе и ЗАО «<данные изъяты>

Из оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО57, данных им в ходе судебного разбирательства по ходатайству стороны защиты, установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по 2013 год, осуществляя предпринимательскую деятельность, приобретал мазут у ООО «<данные изъяты> директором которого являлся ФИО4 Оплата за приобретенный мазут производилась по товаротранспортным накладным путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО <данные изъяты> (т. 17 л.д. 196-198).

Из оглашенных в порядке п. 5 ч. 2 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО52 установлено, что ФИО53 является ее родственницей, которая страдает алкогольной зависимостью, постоянного заработка не имеет, ФИО53 руководителем каких-либо организаций не являлась, предпринимательскую деятельность не осуществляла (т. 4 л.д. 152-155).

Из оглашенных в порядке п. 5 ч. 2 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО53 установлено, что в 2009 году она, нуждаясь в денежных средствах, за денежное вознаграждение зарегистрировала на свое имя три организации, названия которых не помнит. ООО «<данные изъяты> ей неизвестно, руководителем данной организации никогда не являлась, финансовые документы организации не подписывала (т. 4 л.д. 180-183).

Из показаний свидетелей – сотрудников ИФНС России по <адрес> ФИО54 и ФИО55, установлено, что ими проводилась выездная налоговая проверка в отношении ООО «<данные изъяты> за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в части правильности исчисления налога на прибыль, налога на имущество, НДС, НДФЛ, единый социальный налог, страховые взносы на индивидуальное пенсионное страхование. Документы плательщиком по требованию налогового органа в течение 10 дней не были представлены, позднее часть документов была получена по почте (счета-фактур, товарные накладные). Проверка проходила в ходе анализа расчетного счета ООО «<данные изъяты> и сопоставлению с документами, представленными налогоплательщиком по почте и истребованными налоговым органом по контрагентам. В ходе проверки установлено, что у ООО «<данные изъяты> занижена налоговая база, НДС и необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС. Также в ходе проверки установлено отсутствие у ООО «<данные изъяты> реальных взаимоотношений с контрагентами, у которых налогоплательщик приобретал топливо, что нашло свое отражение в акте налогового органа. По результата проверки доначислен налог на прибыль за 2009-2011 гг в размере 40 272 942 рубля, налог на добавленную стоимость за 2009-2011 гг. в размере 46 253 742 рубля. На основании акта налогового органа принято решение о привлечении ООО «<данные изъяты> к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В судебном заседании представители гражданского истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> поддержали заявленный и уточненный в рамках данного уголовного дела гражданский иск о возмещении ущерба на сумму 56 679 095, 84 рубля, причиненный в результате преступных действий ФИО4 в виде неуплаты задолженности по налогам, из которых 51 283 628,84 рубля по налогу на добавленную стоимость и 5 395 467 рублей по налогу на прибыль организации (в то числе налог в федеральный бюджет 539 546,70 рублей и бюджет субъекта 4 855 920,30 рублей).

Помимо перечисленных доказательств виновность ФИО4 подтверждается письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании, и отвечающими требованиям, предъявляемым к доказательствам ст. 74 УПК РФ.

Налоговым органом ИФНС России по <адрес> проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ООО «<данные изъяты> (ИНН № налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно акту налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в ходе проверки установлено, что ООО «<данные изъяты>» в проверяемом периоде осуществляло оптовую торговлю нефтепродуктами (мазутом М-10, топливо печное), что подтверждается выпиской по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>», представленной по требованию налогового органа ОАО «Дальневосточный Банк» письмом от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение ст. 17 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 8 ст. 23, п. 12 ст. 89, п. 3 ст. 93, п. 12 ст. 167, ст. 313, ст. 314 НК РФ ООО «Примсервис» не представило налоговому органу оригиналы документов, регистры налогового учета, отражающие порядок формирования доходов и расходов, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов в течение четырех лет. Сверка доходов и расходов по отчетным и налоговым периодам за 2009-2011 годы произведена на основании данных налоговых деклараций налогоплательщика, документов ООО <данные изъяты> представленных по почте (счетов-фактур и товарных накладных) и документов, полученных налоговым органом в ходе истребования от контрагентов. Ввиду отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения и ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, инспекцией в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ определены суммы налогов расчетным методом на основании информации о самом налогоплательщике. ИФНС России по <адрес> проведено сопоставление данных, содержащихся в налоговой отчетности, с движением денежных средств по расчетному счету налогоплательщика в ОАО «Дальневосточный ФИО7» и документами, полученными налоговым органом от контрагентов, истребованными в ходе проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

В ходе налоговой проверки установлено не включение налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли доходов, поступивших на расчетный счет организации, от оптовой реализации нефтепродуктами, в результате чего ООО «<данные изъяты> получена необоснованная налоговая выгода в виде уменьшения размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения.

Так, за 2009 год по налогу на прибыль ООО «<данные изъяты>», установлено, что доходы от реализации продукции, отраженные по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, по данным организации составили 3 274 239,0 рублей. По данным проверки – 27 094 946,0 рублей. Занижение составило 23 820 707,0 руб.

Налоговым органом получены от ООО «<данные изъяты>» копии выставленных покупателю ООО «<данные изъяты> счетов-фактур за 2009 год на общую сумму 6 065 291,10 рублей (НДС составил - 940 468,12 руб.). Вместе с тем, документы, подтверждающие взаимоотношения налогоплательщика, от ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган не поступили.

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2009 году единственным покупателем нефтепродуктов (дизельное топливо) являлось ООО «<данные изъяты> За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства от ООО «<данные изъяты> по выставленным счетам-фактурам на оплату за дизельное топливо на общую сумму 27 094 946,0 руб. (НДС – 4 877 090,45 руб.): за 2 квартал 2009 года – 387 283,50 руб. (НДС – 69 711,04 руб.), за 3 квартал 2009 года – 23 433 423,64 руб. (НДС – 4 218 016,41 руб.), за 4 квартал 2009 года – 3 274 239,00 руб. (НДС – 589 363,00 руб.). ООО «Примсервис» не отразило по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год сумму дохода, поступившего на расчетный счет от ООО «<данные изъяты>», что привело к занижению дохода за 2009 год на сумму 23 820 707,0 рублей. (27 094 946,0-3 274 239,0).

По данным строки 030 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 3 156 629,0 рублей, в том числе стоимость реализованных покупных товаров – 2 847 164,0 рублей, косвенные расходы – 309 465,0 рублей. По данным проверки – 0,0 рублей. Завышение составило 3 156 629,0 рублей. Документы, подтверждающих расходы за 2009 год, ООО «Примсервис» не представлены.

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2009 году поставщиком нефтепродуктов (дизельное топливо) являлось ООО <данные изъяты>» (ИНН № которому ООО «<данные изъяты> перечислило денежные средства в качестве оплаты по договору поставки нефтепродуктов от ДД.ММ.ГГГГ № за дизельное топливо на общую сумму 30 854 275,0 рублей. ООО «<данные изъяты>» не представило документов, подтверждающих взаимоотношения по этому договору.

По мнению налогового органа, ООО «<данные изъяты> имеет признаки «фирмы-однодневки», поскольку с момента постановки на налоговый учет организация не представляет отчетность, имеет адрес массовой регистрации, имуществом, транспортными средствами и трудовыми ресурсами не располагает, проведение розыскных мероприятий признано нецелесообразным по причине регистрации руководителя организации ФИО56 в другом регионе (ООО «<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано в ИФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ снято с налогового учета и поставлено на учет в МИФНС России № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ поставлено на учет в МИФНС России № по <адрес>).

В нарушение п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 272, ст. 313 НК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «<данные изъяты> не представило налоговому органу товарно-транспортные накладные и документально не подтвердило расходы на приобретение дизельного топливо у ООО «<данные изъяты> в сумме 3 156 629,0 рублей, которые налоговым органом не учтены в составе налоговых расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

По данным строки 040 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы по данным организации и по данным проверки составили 5 215,0 руб. По данным строки 120 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль налоговая база для исчисления налога составила 112 395,0 рублей, по данным проверки – 27 089 731,0 рублей, занижение налоговой базы составило 26 977 336,0 рублей. Налог на прибыль по данным организации – 22 479,0 рублей, по данным проверки – 5 417 946 рублей (27 094 946,0 - 5 215,0 = 27 089 731,0 х 20 %). По результатам проверки дополнительно начислен налог на прибыль по ставке 20 % за 2009 год в размере 5 395 467,0 рублей (5 417 946,0 - 22 479,0).

За 2009 год по налогу на добавленную стоимость (НДС) ООО «Примсервис» установлено, что согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года налоговая база по реализации товаров составила 3 274 239,0 рублей, НДС – 589 363,0 рублей, налоговый вычет – 579 033,0 рублей, итого сумма НДС составила - 10 330,0 рублей. По полученным от ООО «<данные изъяты>» счетам-фактурам в адрес покупателя ООО «<данные изъяты> общая сумма НДС составила - 940 468,12 рублей. Согласно выписке о движении денежных средств расчетного счета ООО «<данные изъяты> в 2009 году поступили денежные средства от ООО «<данные изъяты> в сумме 31 972 036,59 рублей,, в том числе НДС – 4 877 090,45 рублей: за 2 квартал 2009 года НДС – 69 711,04 рублей, за 3 квартал 2009 года НДС – 4 218 016,41 рублей, за 4 квартал 2009 года НДС – 589 363,00 рублей. В результате ООО «<данные изъяты> занизило налоговую базу для исчисления НДС в результате не включения в налоговую базу по НДС стоимости отгруженной продукции за 2009 года на сумму – 23 820 707,0 руб. (27 094 946,0 - 3 274 239,0), следовательно, не исчислено НДС в сумме 4 287 727,0 рублей за 2 и 3 кварталы 2009 года (69 711,0 + 4 218 016,0). Поскольку счета-фактуры поставщика ООО «<данные изъяты> в адрес ООО «<данные изъяты> не представлены, налоговый орган посчитал завышенной сумму налогового вычета по НДС за 4 квартал 2009 года в размере 579 033,0 руб. Дополнительно начислен НДС и отказано в применении налоговых вычетов за 2009 год – 4 866 760,0 руб., в том числе за 2 квартал – 69 711,0 руб., за 3 квартал – 4 218 016,0 руб., за 4 квартал – 579 033,0 руб.

За 2010 год по налогу на добавленную стоимость (НДС) ООО «<данные изъяты>» установлено, что согласно налоговой декларации по НДС за 2010 год налоговая база по реализации товаров составила 49 621 117,0 рублей, налоговые вычеты – 9 292 349,0 рублей, а именно: 1 квартал – налоговая база 9 514 224,0 рублей, НДС 1 628 532,0 рублей, налоговые вычеты 1 607 511,0 руб., итого сумма НДС - 21 021,0 рублей; 2 квартал – налоговая база 8 107 940,0 рублей, НДС 1 459 429,0 рублей, налоговые вычеты 1 433 613,0 рублей, итого сумма НДС - 25 816,0 рублей; 3 квартал – налоговая база 9 712 592,0 рублей, НДС 1 748 267,0 рублей, налоговые вычеты 1 719 881,0 рублей, итого сумма НДС - 28 386,0 рублей; 4 квартал – налоговая база 25 346 669,0 рублей, НДС 4 562 400,0 рублей, налоговые вычеты 4 531 344,0 рублей, итого сумма НДС - 31 056,0 руб. Документов, подтверждающие доходы ООО «<данные изъяты> за 2010 год, получены не в полном объеме. По представленным счетам-фактурам доходы от реализации нефтепродуктов ООО <данные изъяты> составили 163 140 057,0 рублей (НДС – 29 365 210,0 рублей): 1 квартал – 1 515 341,72 рублей, 2 квартал – 8 519 751,6 рублей, 3 квартал – 9 22 171,29 рублей, 4 квартал – 10 107 945,67 рублей.

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Примсервис» в 2010 году покупателями нефтепродуктов (мазут, топливо печное) являлись: ООО «<данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты>», Производственный кооператив «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «Уссурийские мельницы», ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> Налоговым органом дополнительно получены счета-фактуры ООО «<данные изъяты> выставленные в адрес покупателей: ООО «<данные изъяты> за битум – 432 915,0 рублей, НДС – 77 924,74 рублей (3 квартал – НДС 38 962,37 рублей, 4 квартал – НДС 38 962,37 рублей); ООО «<данные изъяты> за мазут 2 квартал – 2 061 381,36 рублей, НДС – 371 048,64 рублей; ОАО «<данные изъяты> за мазут 4 квартал – 829 449,15 рублей, НДС – 149 300,85 рублей; ОАО «<данные изъяты> за мазут 1 квартал – 1 355 720,34 рублей, НДС – 244 029,66 рублей; ОАО «<данные изъяты> за мазут – 3 031 059,53 рублей, НДС – 545 590,72 рублей (3 квартал – НДС 312 481,64 рублей, 4 квартал – НДС 233 109,08 рублей); ОАО «<данные изъяты> за мазут – 787 966,11 рублей, НДС – 141 833,89 рублей (3 квартал – НДС 109 098,3 рублей, 4 квартал – 32 735,59 рублей).

Таким образом, ООО «<данные изъяты>» занижена налоговая база для исчисления НДС в результате не включения в налоговую базу по НДС стоимости отгруженной продукции за 2010 год на сумму 122 017 431,0 рублей, НДС – 21 963 137,0 рублей (163 140 057,0 + 432 915,0 + 2 061 381,0 + 829 449,0 + 1 355 720,0 + 3 031 060,0 + 787 966,0 - 49 621 117,0 руб.). В результате за 2010 год дополнительно начислен НДС за 1 квартал – 597 666,0 рублей, за 2 квартал – 7 431 371,0 рублей, за 3 квартал – 7 934 447,0 рублей, 4 квартал – 5 999 653,0 рублей. Налогоплательщиком частично представлены счета-фактуры, полученные ООО «<данные изъяты> за 2010 год на сумму 11 955 675,15 рублей (в том числе НДС - 1 820 723,05 рублей) от следующих поставщиков: ООО «<данные изъяты> за 1 квартал – 4 756,69 рублей, НДС - 856,21 рублей; ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал – 7 959 761,65 рублей, НДС - 1 432 757,10 рублей; ИП ФИО1, ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> за 3 квартал – 1 925 016,54 рублей, НДС 346 502,96 рублей; ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> за 4 квартал – 245 417,22 рублей, НДС - 40 606,78 рублей. Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2010 году поставщиками нефтепродуктов (мазут, топливо печное) являлись: ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ИП ФИО1, ООО «<данные изъяты> Поручения налогового органа об истребовании документов (информации) с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «<данные изъяты>» из перечисленных поставщиков исполнены только ООО «<данные изъяты> ИП ФИО1, ООО «<данные изъяты> которые подтвердили документально взаимоотношения и нарушений в отношении них налоговым органом не установлено.

Согласно разделу 3 налоговых деклараций по НДС за 2010 год налоговые вычеты составили 9 292 349,0 рублей. Однако, счета-фактуры, служащие основанием для принятия сумм налога к вычету, в ходе проверки не представлены, указанные в налоговых декларациях по НДС суммы налоговых вычетов по всем кварталам налоговый орган признал завышенными в полном объеме: за 1 квартал – 1 607 511,0 рублей, за 2 квартал – 1 433 613,0 рублей, за 3 квартал – 1 719 881,0 рублей, за 4 квартал – 4 531 344,0 рублей. Дополнительно начислен НДС и отказано в применении налоговых вычетов за 2010 год в сумме – 31 255 486,0 рублей, в том числе: за 1 квартал – 2 205 177,0 рублей (597 666,0 + 1 607 511,0), за 2 квартал – 8 864 984,0 рублей (7 431 371,0 + 1 433 613,0), за 3 квартал – 9 654 328,0 рублей (7 934 447,0 + 1 719 881,0), за 4 квартал – 10 530 997,0 рублей (5 999 653,0 + 4 531 344,0).

За 2011 год по налогу на добавленную стоимость (НДС) ООО «<данные изъяты>» установлено, что согласно налоговой декларации по НДС за 2011 год налоговая база по реализации товаров составила 92 409 062,0 рублей, налоговые вычеты – 23 636 268,0 рублей, а именно: 1 квартал – налоговая база 35 756 497,0 рублей, НДС 6 436 169,0 рублей, налоговые вычеты 13 504 772,0 рублей, итого сумма НДС - 7 068 603,0 рублей; 2 квартал – налоговая база 46 272 589,0 рублей, НДС 8 297 790,0 рублей, налоговые вычеты 8 246 280,0 рублей, итого сумма НДС 51 510,0 рублей; 3 квартал – налоговая база 8 860 792,0 рублей, НДС 1 594 943,0 рублей, налоговые вычеты 1 585 454,0 рублей, итого сумма НДС 9 489,0 рублей; 4 квартал – налоговая база 2 658 238,0 рублей, НДС 478 483,0 рублей, налоговые вычеты 473 516,0 рублей, итого сумма НДС 4 967,0 рублей. Документов, подтверждающие доходы ООО «<данные изъяты>» за 2011 год, получены не в полном объеме. По представленным счетам-фактурам доходы от реализации нефтепродуктов ООО <данные изъяты>» составили 92 409 062,0 рублей (НДС – 16 633 631,0 рублей): 1 квартал – 6 436 169,0 рублей, 2 квартал – 10 197 462,0 рублей.

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Примсервис» в 2011 году покупателями нефтепродуктов (мазут, топливо печное) являлись: ООО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «Деликон Продукт», ООО «<данные изъяты>», Уссурийское муниципальное унитарное предприятие тепловых сетей Уссурийского городского округа «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО57, УФК по <адрес> ГУ Санаторий <данные изъяты> МВД России. Налоговым органом дополнительно получены счета-фактуры ООО «<данные изъяты> выставленные в адрес покупателей: ОАО «<данные изъяты>» за мазут 1 квартал – 181 830,51 рублей, НДС – 32 729,49 рублей; ООО «<данные изъяты> за мазут 1 квартал – 1 194 027,46 рублей, НДС – 214 924,94 рублей.

Таким образом, ООО «<данные изъяты> занижена налоговая база для исчисления НДС в результате не включения в налоговую базу по НДС стоимости отгруженной продукции за 2011 год на сумму – 1 375 858,0 рублей (181 830,51 + 1 194 027,46), НДС – 247 654,0 рублей (32 729,49 +214 924,94). В результате за 2011 год дополнительно начислен НДС за 1 квартал – 247 654,0 рублей. Документы ООО «<данные изъяты>», подтверждающие расходы на приобретение нефтепродуктов за 1 квартал 2011 года, на сумму 75 026 511,34 рублей (без НДС) были представлены налоговому органу. Книги покупок, счета-фактуры, полученные от поставщиков за 2, 3, 4 кварталы 2011 года, налогоплательщиком не представлены. Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2011 году поставщиками нефтепродуктов (мазут, топливо печное) являлись: ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Поручения налогового органа об истребовании документов (информации) с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «<данные изъяты> из перечисленных поставщиков исполнены только ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> которые подтвердили документально взаимоотношения и нарушений в отношении них налоговым органом не установлено.

Согласно разделу 3 налоговых деклараций по НДС за 2011 год налоговые вычеты составили 23 636 268,0 рублей. За 1 квартал указано – 13 504 772,0 рублей. В ходе ранее проведенной камеральной налоговой проверки декларации за 1 квартал 2011 года ООО «<данные изъяты> представлены книги покупок, счета-фактуры, подтверждающие налоговые вычеты, нарушений не установлено. Однако, счета-фактуры, служащие основанием для принятия сумм налога к вычету, в ходе проверки не представлены, указанные в налоговых декларациях по НДС за 2-4 кварталы 2011 года суммы налоговых вычетов налоговый орган признал завышенными в полном объеме: за 2 квартал – 8 072 526,0 рублей, за 3 квартал – 1 585 454,0 рублей, за 4 квартал – 473 516,0 рублей. Дополнительно начислен НДС и отказано в применении налоговых вычетов за 2011 год в сумме – 10 131 496,0 рублей, в том числе: за 2 квартал – 8 072 526,0 рублей, за 3 квартал – 1 585 454,0 рублей, за 4 квартал – 473 516,0 рублей (т. 1 л.д. 176-261).

По результатам налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «<данные изъяты>» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислен налог на прибыль в сумме 40 272 942,0 рублей и налог на добавленную стоимость в сумме 46 253 742 рублей (т. 1 л.д. 102-159).

Налоговым органом в адрес руководителя ООО «<данные изъяты> направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 950 237,92 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.88-91).

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по месту жительства бывшего учредителя ООО «Примсервис» ФИО26 (ФИО58) по адресу: <адрес>, л. 23, <адрес>, изъяты записные книжки с рукописными записями, связанными с куплей-продажей мазута, битума, с указанием наименований различных организаций, телефонов, данных о лицах, цифровых обозначений, номеров телефонов; папки с документами о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> с различными организациями, в том числе договоры поставок нефтепродуктов с ГУ «<данные изъяты> МВД России», ЗАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты> ОАО <данные изъяты>», Производственным кооперативом «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> договор хранения с ООО «<данные изъяты> договор аренды транспортного средства с ОАО «<данные изъяты>» (т. 4 л.д. 208-214).

Согласно протоколу осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе следствия осмотрены предметы и документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска у ФИО26, и их копии приобщены к материалам уголовного дела (т. 10 л.д. 175-250, т. 11 л.д. 1-41).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МИФНС России № по <адрес>, изъяты материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 193-196).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в учетно-операционном отделе ОАО «Дальневосточный ФИО7» по адресу <адрес>, изъяты регистрационное дело ООО «<данные изъяты>», выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Примсервис» (т. 5 л.д. 202-205).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МИФНС России № по <адрес>, изъяты регистрационное дело ООО «Примсервис», сведения об открытых и закрытых счетах ООО «<данные изъяты>» (т. 4 л.д. 241-244).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОСБО и ОД ПАО «<данные изъяты> банк» <адрес>, изъяты выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>», клиентское дело ООО «<данные изъяты>», справочник об ip-адресах (т. 5 л.д. 244-248).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОСБО и ОД ПАО «<данные изъяты> банк» <адрес>, изъяты выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>», клиентское дело ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 249-253).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в помещении ИФНС № по <адрес> по адресу: <адрес>, Шоссе Энтузиастов, <адрес>, изъяты регистрационное дело ООО «<данные изъяты>», выписки из ЕГРЮЛ, налоговая и бухгалтерская отчетность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выписки из лицевого счета налогоплательщика, сведения о расчетных счетах (т. 5 л.д. 156-159).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «ФИО7 Москвы», изъяты клиентское дело и выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 30-33).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МИНС России № по <адрес>, изъято регистрационное дело ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 144-147).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ПАО «Дальневосточный ФИО7», изъяты выписки о движении денежных средств по расчетным счетам и клиентские дела ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «Опт-<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 215-219).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ходе выемки в ИФНС России по <адрес> изъяты сведения об открытых и закрытых счетах ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 7-10).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МИФНС № по <адрес>, изъяты регистрационные дела ООО «<данные изъяты>-ДВ», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «ОптЛегион», ООО «Владсервис» (т. 5 л.д. 37-41).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ИФНО России по <адрес>, изъяты регистрационные дела ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> (т. 5 л.д. 60-64).

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ИФНС России по <адрес>у <адрес>, изъято: регистрационное и налоговое дела, сведения об открытых и закрытых счетах ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 86-90).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МРИ ФНС № Ло РТ, изъяты регистрационное и налоговое дела ООО «<данные изъяты>», сведения об открытых и закрытых счетах ООО «<данные изъяты>», ИНН № (т. 5 л.д. 104-108).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МРИ ФНС № по <адрес>, изъяты регистрационное и налоговое дела ООО «<данные изъяты>», сведения об открытых и закрытых счетах ООО «<данные изъяты>», ИНН № (т. 5 л.д. 109-113).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в УФНС по <адрес> Республики Татарстан, расположенного по адресу: <адрес>, изъяты сведения об открытых и закрытых счетах в кредитных организациях на 1 листе, Дело № ООО Торговый дом «<данные изъяты>» на 51 листах (т. 5 л.д. 121-124).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в МИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, изъяты регистрационное и налоговое дела, сведения об открытых и закрытых счетах ИП «ФИО1», ИНН 251100728508 (т. 5 л.д. 132-137).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ИФНС России № по <адрес>, изъяты регистрационное дело ООО «Авистон-Сервис», выписка из ЕГРЮЛ, налоговая и бухгалтерская отчетность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выписка из лицевого счета налогоплательщика, сведения о расчетных счетах (т. 5 л.д. 167-170).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, изъяты сведения об открытых и закрытых счетах, выписка из ЕГРЮЛ, документы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>», регистрационные документы «<данные изъяты>» (т. 5 л.д. 177-181).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ИНФНС России по <адрес>, изъяты регистрационное и налоговое дела ООО «<данные изъяты>», выписки из ЕГРЮЛ, налоговая и бухгалтерская отчетность, выписки из лицевого счета налогоплательщика, сведения о расчетных счетах (т. 5 л.д. 187-190).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ООО АКБ «Приморье», изъяты выписка о движении денежных средств по расчетному счету № с расшифровкой назначения платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты> клиентское дело ООО «<данные изъяты> реестр выдачи выписок по счету, выписка о движении денежных средств по расчетному счету № с расшифровкой назначения платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «ЕвроКласс», клиентское дело «<данные изъяты>» и реестр выдачи выписок по счету (т. 5 л.д. 226-233).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ПАО СКБ <данные изъяты> «<данные изъяты>», изъяты клиентские дела и выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>-<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 8-11).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ООО «<данные изъяты>», изъяты клиентское дело ООО «<данные изъяты>», выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 18-23).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в отделе по работе с клиентами ПАО «<данные изъяты> Банк», изъяты регистрационное дело и выписки по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 42-45).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходу выемки в Уссурийском муниципальном унитарном предприятии тепловых сетей <данные изъяты> (далее – УМПТС) по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы УМУПТС по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ИНН № за 2011 г. (т. 6 л.д. 73-77).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ООО «<данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> за период с 2010 по 2011 гг. (т. 6 л.д. 80-84).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты> изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 87-90).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «<данные изъяты>», изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 93-96).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 99-102).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «<данные изъяты> по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 105-108).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ЗАО «<данные изъяты>», изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 111-114).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОМВД России по <адрес> по адресу: <адрес>, изъяты бухгалтерские документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Примсервис», ООО «<данные изъяты>», за 2009-2012гг. (т. 6 л.д. 132-136).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ФКУЗ «<данные изъяты> МВД РФ», по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «Владсервис» (т. 6 л.д. 142-147).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в АО «<данные изъяты>», изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 179-182).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «<данные изъяты> <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям ОАО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 198-201).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ходе выемки в ОАО «ДГК <данные изъяты>» по адресу: <адрес>, изъяты финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (т. 6 л.д. 203-206).

Согласно протоколам осмотров предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ходе следствия осмотрены изъятые в ходе выемок вышеуказанные документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты> регистрационные и клиентские дела организаций, бухгалтерская и налоговая отчетность, выписки о движении денежных средств по расчетным счетам организаций, которые приобщены к материалам уголовного дела (т. 7 л.д. 1-162, 163-201, 202-281, т. 8 л.д. 1-262, т. 9 л.д. 1-263, т. 10 л.д. 1-113, л.д. 114-174, т. 11 л.д. 42-258, т. 12 л.д. 1-10).

Изъятые в ходе предварительного следствия документы, представленные затем на экспертные исследования, следователем были признаны и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств (т. 15 л.д. 171-179).

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО58 (ФИО26) принял решение о создании ООО «Примсервис», на основании данного решения и представленных для государственной регистрации документов регистрирующим органом ИФНС по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о государственной регистрации и внесении в ЕГРЮЛ сведений о создании юридического лица ООО «<данные изъяты>», о чет также свидетельствует выписка из ЕГРЮЛ (т. 11 л.д. 129, 130, 133).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителем ООО «<данные изъяты> ФИО58 (ФИО26) директором общества назначен ФИО4 с возложением на него обязанностей главного бухгалтера, о чем ДД.ММ.ГГГГ издан Приказ №-к о наделении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО4 правом первой подписи при совершении банковских и финансовых операций (т. 11 л.д. 131, 132).

Из налоговых деклараций ООО «<данные изъяты> поступивших в налоговый орган, и приобщенных их копий в ходе осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ к материалам уголовного дела, установлено, что доходы от реализации продукции, отраженные по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за период 2009 года, по данным ООО «<данные изъяты>» составили 3 274 239 рублей, расходы, уменьшающие доходы от реализации, по данным строки 030 листа 02 составили 3 156 629 рублей, в том числе: стоимость реализованных покупных товаров – 2 847 164 рубля, косвенные расходы – 309 465 рублей; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 3 274 239 рублей, общая сумма НДС 589 363 рублей, налоговый вычет составил 579 033 рубля, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 10 330 рублей; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 6 453 916 рублей, общая сумма НДС 1 628 532 рубля, налоговый вычет составил 1 607 511 рублей, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 21 021 рубль; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 8 107 940 рублей, общая сумма НДС 1 459 429 рублей, налоговый вычет составил 1 433 613рублей, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 25 816 рублей; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 45 133 535 рублей, общая сумма НДС 8 297 790 рублей, налоговый вычет составил 8 246 280 рубля, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 51 510 рублей; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 8 860 792 рублей, общая сумма НДС 1 594 943 рублей, налоговый вычет составил 1 585 454 рубля, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 9 489 рублей; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 2 658 238 рублей, общая сумма НДС 478 482 рублей, налоговый вычет составил 473 516 рублей, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 4 967 рублей. Указанные сведения в налоговых декларациях нашли свое отражение в акте № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решении № о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, заключении специалиста № по результатам исследования документов в отношении ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ (т. 11 л.д. 134-158).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ в ходе следствия установлена принадлежность ФИО4 подписей от имени руководителя ООО «<данные изъяты>» в представленных на исследование документах: на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2- 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января о ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), но данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2- 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2- 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; - «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в «бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу па прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 в документе «Единая (упрощенная) налоговая декларация» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 в документе «Единая (упрощенная) налоговая декларация» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 001 документа «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 002 в документе «Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ; на стр. 003 документа «Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ (т. 14 л.д. 84-96).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установить, выполнена ли подпись от имени ФИО2 в графе «Руководитель /ФИО2/» заявления на подключение к услуге «SMS- сервис» в системе «IBank2» от ДД.ММ.ГГГГ (в подшивке документов ПАО <данные изъяты> стр. 5) и выполнены ли подписи от имени ФИО2, изображения которых расположены в копиях находящихся в подшивке ПАО СКВ «<данные изъяты> документов: в графе «Руководитель организации» копии сертификата открытого ключа ЭЦП сотрудника клиента в системе «iBank» ОАО СКВ Приморья «ПРИМСОЦБАНК» от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 17); в графе «Руководитель» доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 18); в графе «Руководитель» доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 23); в графе «Директор» заявления на открытие счета от ДД.ММ.ГГГГ (стр.28); под графой «Клиент: Директор ФИО2» акта приема-передачи программных средств системы «iBank» от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 25), самим ФИО2 или другими лицами (лицом) не представилось возможным по причине малого объеме содержащейся в подписях графической информации, обусловленной краткостью подписей и простотой строением букв и штрихов. Подпись от имени ФИО2, изображение которой расположено в копии находящегося в подшивке ПАО СКВ «<данные изъяты>» заявления на имя главного бухгалтера ОАО СКБ Приморья «<данные изъяты> ФИО74 от ДД.ММ.ГГГГ в графе «Подпись заявителя» (стр. 21), выполнена не самим ФИО2, а другим лицом. Подписи от имени ФИО2, расположенные в следующих документах, находящихся в подшивке «Отчетность ООО Авто Альянс»: на стр. 001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 4); на стр. 002 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика (стр. 5); на стр. 004 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (стр. 6); стр. 001 налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 7); на стр. 002 налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (стр. 8); в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» бухгалтерского баланса на ДД.ММ.ГГГГ (стр. 16); в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» отчета о прибылях и убытках за январь-декабрь 2011 года (стр. 18); и подписи от имени ФИО2, изображения которые расположены в копиях находящихся в подшивке «Отчетность ООО <данные изъяты> документов: на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на прибыл организации от ДД.ММ.ГГГГ 1 (стр. 19); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на прибыл организации от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 31); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ (стр.35); на стр. 004 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (стр. 36); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ 1 (стр. 40); на стр. 004 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащий уплате бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (стр. 41): на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на прибыл организации от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 42), выполнены не самим ФИО2, другим лицом. Подписи от имени ФИО2, изображения которые расположены в копиях находящихся в подшивке «Отчетность ООО <данные изъяты>» документов: в графе «Руководитель» отчета о прибылях и убытках за январь-декабрь 2010 года (стр. 46); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ 1 (стр. 50); на стр. 004 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащий уплате бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренные пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (стр. 51); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 52); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 57); на стр.004 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ. Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащий уплате е бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (стр. 58); на стр. 001 и 002 налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ (стр. 59); в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» отчета о прибылях и убытках за январь-сентябрь 2010 года (стр. 65), выполнены, вероятно, не самим ФИО2, а другим лицом (т. 14 л.д. 108-123).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подписи от имени ФИО49, расположенные: на странице 001 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (налоговый период (код) 23,отчётный год 2011), на строке «Подпись», на страницах 002 и 003 декларации в разделах: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика», 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации», на строках «(подпись)»; на странице 001 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (налоговый период (код) 24, отчётный год 2011) на строке «Подпись», на страницах 002 и 003 декларации в разделах: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика» на строке «(подпись)», 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» на строках «(подпись)»; на странице 001 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налоговый (отчетный) период (код) 34, отчётный период 2010), на строке «Подпись», на страницах 002 и 003 декларации в разделах: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций», 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.2 для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, на строках «(подпись)»; на странице 000001 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговый период (год) 34, отчётный период 2010), на строке «Подпись»; на странице 000002 декларации в разделе 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» на строке «(подпись)»; на странице 001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (налоговый период (код) 23, отчётный год 2010), на странице «Подпись», на страницах 002 и 003 декларации в разделах: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», 2 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации», на страницах «(подпись)»; на странице 001 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налоговый (отчетный) период (код) 31, отчётный год 2010), на странице «Подпись», на странице 002 декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.1 для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налога прибыль организаций», на строке «Подпись», выполнены не самим ФИО49, а иными лицами. Подписи от имени ФИО49, расположенные в двух Заявлениях о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц ( форма №Р 14001), в разделах «Сведения о заявителе * Общество с ограниченной ответственностью «Дальтехпроектсервис» (листы Т заявлений, страницы 3), в графах «Заявитель», выполнены, вероятно, самим ФИО59 По вопросу, кем выполнены подписи от имени ФИО49, расположенные: на странице 001 Налоговой декларации по налогу на прибыль организации (налоговый (отчетный) период (код) 33, отчетный год 2011, на странице «Подпись», на странице 002 декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.1 для организаций» на строке «Подпись»; на странице 003 декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.2 для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи», на строке «Подпись», эксперт не смог дать заключение по причине отсутствия в исследуемых подписях с подписями ФИО49 достаточного количества признаков, которые могли бы служить основанием для какого-либо определенного вывода (т. 14 л.д. 134-146).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установить кем, ФИО39 или другим лицом выполнены подписи от имени ФИО39, расположенные в строке после слов «ФИО39» заявления Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, протокола № Общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты> (далее Общество) от ДД.ММ.ГГГГ, протокола № Общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее Общество) от ДД.ММ.ГГГГ, в графе ООО «<данные изъяты>» копии доверенности Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «Заявитель» 3-й страницы сведений о заявителе * «Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», в графе «Единственный участник ООО «<данные изъяты>» решения участника № Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «Заявитель» квадратной биркой с текстом «Итого пронумеровано и прошито 13 (Тринадцать) листов Заявитель /ФИО39/» (оборотной стороны последней страницы Устава Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>»), в графах «Участник» и «Директор» акта приема-передачи имущества в счет оплаты доли в уставном капитале ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, не представилось возможным по причине того, что ни совпадающие, ни различающие признаки не образуют совокупности, достаточной для кого-то определенного вывода об исполнителе исследуемых подписей, а также по причине малого объема содержащейся в подписях графической информации, обусловленного их конструктивной простотой строения. Подпись № в протоколе № Общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее Общество) от ДД.ММ.ГГГГ, в строке после слов «ФИО39» - выполнена в каких-то необычных условиях, о чем свидетельствуют установленные в ходе исследования нарушения координации движений, проявившиеся в угловатости дуговых элементов, замедленности темпа исполнения (т. 14 л.д. 154-160).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подписи от имени ФИО3, расположенных в графе «Заявитель» на 3-м листе сведений о заявителе* Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты> Форма Р11001, в строке перед словами «/ФИО3/» в графе «Учредитель общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» решение учредителя № о создании общества с ограниченной ответственностью «Техноснаб от ДД.ММ.ГГГГ, в графах «Арендатор» договора аренды помещений от ДД.ММ.ГГГГ, в строке перед словами «/ФИО3/» графы «Директор ООО «<данные изъяты>» приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены самим ФИО3 Подписи от имени ФИО3, расположенные в графах «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ, в графах «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налоговой декларации по налогу на прибыль организации от ДД.ММ.ГГГГ, в графах «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций от ДД.ММ.ГГГГ; расположенные в строке перед словами: «(ФИО3)» графы «Директор» дополнительного соглашения № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ 1 г. на расчетно-кассовое обслуживание (банковского счета) от ДД.ММ.ГГГГ, в строке перед словами «/ФИО3/» графы «ООО «<данные изъяты>» доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены не самим ФИО3, а другим лицом с подражанием подлинной подписи ФИО3 Установить кем, ФИО3 или другим лицом выполнены подписи от имени ФИО3, расположенные в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» единой (упрощенной) налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «Достоверность и полноту сведении, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «Доверенность и полноту сведений. Указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций от ДД.ММ.ГГГГ; расположенные в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» единой (упрощенной) налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ, в строке перед словами «ФИО3» графы «Руководитель» отчета о прибылях и убытках за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ; расположенные в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций от ДД.ММ.ГГГГ и налоговом расчете организаций от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе экспертного исследования не представилось возможным по причине отсутствия совокупности признаков для идентификации исполнителя (т. 14 л.д. 168-182).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подписи от имени ФИО48, расположенные в строках «подпись» налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 г. от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по транспортному налогу стр. 002 Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» от ДД.ММ.ГГГГ в Сведениях о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год от ДД.ММ.ГГГГ, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2011 г. от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 1. «Сумма налога, подлежащая уплате бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента» от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ выполнены не самим ФИО48, а другим лицом (лицами) (т. 14 л.д. 188-193).

Заключением специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлено, что доход от реализации продукции, отраженный ООО «<данные изъяты>» в налоговой декларации по налогу на прибыль за период с 2009 года по 2011 год составил 145 304 418,00 рублей, в том числе: в 2009 году в размере 3 274 239,00 рублей, в 2010 году в размере 49 621 117,00 рублей, в 2011 году в размере 92 409 062,00 рублей. По результатам проведенной налоговой проверки ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому доход ООО «<данные изъяты>» от реализации продукции, за период с 2009 года по 2011 год составил 292 518 414,00 рублей, в том числе: в 2009 году в размере 27 094 946,00 рублей, в 2010 году в размере 171 638 548,00 рублей, в 2011 году в размере 93 784 920,00 рублей. Таким образом, согласно решению ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в период с 2009г. по 2011г. занизило доходы от реализации продукции в размере 147 213 996,00 руб., в том числе: в 2009 г. в сумме 23 820 707,00 руб.; в 2010 г. в сумме 122 017 431,00 руб.; в 2011 г. в сумме 1 375 858,00 руб. 2. Для исследования представлены сведения Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Приморскому краю (Приморскстат) № НФ-28-№ от 29.04.2016г. о средних ценах приобретения промышленными организациями отдельных видов товаров (с учетом НДС, транспортных и снабженческо-сбытовых расходов) сложившихся по Дальневосточному федеральному округу, а также средних потребительских ценах на нефтепродукты по Приморскому краю за период 2009 г. по 2011 г. В ходе исследования представленных документов (счета-фактуры, товарные накладные по контрагентам: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> тепловых сетей <данные изъяты> ГО», ОАО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты>», ОАО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ГУ «<данные изъяты> МВД России») проведён расчёт стоимости приобретения продукции в дальнейшем реализованной ООО «Примсервис» товаров (работ, услуг) в адрес вышеуказанных контрагентов по средним потребительским ценам Приморскстат за период с 2009 г. по 2011 г. Таким образом, согласно вышеизложенному рассчитана стоимость приобретения, указанная в счетах-фактурах, товарных накладных количества ГСМ (товаров, работ), в дальнейшем реализованных в адрес вышеуказанных контрагентов, исходя из средних цен приобретения промышленными организациями отдельных видов товаров, транспортных и снабженческо-сбытовых расходов, сложившихся по Дальневосточному федеральному округу, а также средних потребительских ценах на нефтепродукты по <адрес> за 2009-2011г.г. по сведениям Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по <адрес> (Приморскстат), которая составила 351 252 074,88 руб., в том числе (Приложение №): 2010 г.- 215 257 305,29 руб.: 1 квартал - 11 916 885,30 руб.; 2 квартал - 49 039 919,17руб.; 3 квартал – 55 995 122,94 руб.; 4 квартал – 98 305 377,88 руб. 2011 г.- 135 994 769,58 руб.: 1 квартал – 44 253 265,55 руб.; 2 квартал – 40 500 013,13 руб.; 3 квартал – 12 237 827,32 руб.; 4 квартал – 39 003 663,58 руб. 3. По результатам проведенной налоговой проверки ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от 10.12.2012г., согласно которому расходы, уменьшающие доходы от реализации продукции за период с 2009г. по 2011 г составили 90 259 878,00 руб., в том числе: в 2009г. -0,00 руб.; в 2010г. – 10 134 952,00 руб.; в 2011г. – 80 124 926,00 руб. В результате проведенного исследования, при условии отсутствия реальных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» с контрагентами: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «АВС», ООО «<данные изъяты>-ДВ», ООО «ТД «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», сумма понесённых расходов, помимо стоимости приобретения ГСМ, рассчитанной по средним потребительским ценам на нефтепродукты по <адрес> за период с 2009г. по 2011г. по сведениям Приморскстат составила 58 435 452,74 руб., а именно: в 2009г. в сумме 0,00 руб.; в 2010г. в сумме 7 445 751,95 руб. (Таблица №); в 2011г. в сумме 50 989 700,79 руб. (Приложение №). 4. При проверке правильности формирования доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ, выездной налоговой проверкой установлено, что доходы от внереализационных операций по данным организации и по данным проверки отсутствуют. При проверке правильности формирования расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ, выездной налоговой проверкой установлено, что внереализационные расходы по данным организации и по данным проверки за период с 2009г. по 2011г. составили 22 680,00 руб., в том числе: в 2009г. – 5 215,00 руб.; в 2010г. – 8 090,00 руб.; в 2011г. – 9 375,00 руб. В ходе исследования представленных документов установлено, что ООО «<данные изъяты>» в декларации по налогу на прибыль отразило налоговую базу для исчисления налога за период с 2009г. по 2011г. в размере 871 145,00 руб., в том числе: в 2009г. – в размере 112 395,0 руб.; в 2010г. – в размере 305 827,00 руб.; в 2011г. – в размере 452 923,00 руб. По результатам проведенной налоговой проверки ИФНС России по <адрес>, согласно решению № от 10.12.2012г. налоговая база для исчисления налога на прибыль за период с 2009г. по 2011г. составила 202 235 856,00 руб., в том числе: в 2009г. – в размере 27 089 731,00 руб. (доход 27 094 946,00 - расход 0,00 - внереализационные расходы 5 215,00); в 2010г. - в размере 161 495 506,00 руб. (доход 171 638 548,00 - расход 10 134 952,00 - внереализационные расходы 8 090,00 руб.); в 2011г. - в размере 13 650 619,00 руб. (доход 93 784 920,00 - расход 80 124 926,00 - внереализационные расходы 9 375,00). Всего, по результатам налоговой проверки сумма доначисленного налога на прибыль ООО «<данные изъяты>» согласно решению ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г. составила 40 272 942,00 руб. (202 235 856,00 – 871 145,00 *20%), в том числе: 2009г. – 5 395 467,00 руб.; 2010г. – 32 237 935,00 руб.; 2011г. – 2 639 540,00 руб. Сумма налога на прибыль рассчитана согласно данным, отраженным в решении ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г., при условии отсутствия реальных взаимоотношений ООО <данные изъяты> с вышеуказанными контрагентами (а также с учётом выводов по вопросам №№ данного исследования), где налоговая база для исчисления налога за период с 2009-2011г.г. составила: в 2009г. прибыль в размере 27 089 731,14 руб. (доход 27 094 946,14 - расходы подтвержденные 0,00 - внереализационные расходы 5 215,00); в 2010г. убыток в сумме – 51 072 599,24 руб. (доход 171 638 548,00 - расходы приобретенного товара по ценам Приморскстата 215 257 305,29 - расходы подтвержденные 7 445 751,95 - внереализационные расходы 8 090,00 руб.); в 2011г. убыток в сумме – 93 208 925,37 руб. (доход 93 784 920,00 - расходы приобретенного товара по ценам Приморскстата 135 994 769,58 - расходы подтвержденные 50 989 700,79 - внереализационные расходы 9 375,00). В результате проведенного исследования установлено, что сумма доначисленного налога на прибыль ООО «<данные изъяты>» согласно данным решения ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г., а также при условии отсутствия реальных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» с контрагентами: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>-2006», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>- ДВ», ООО «ТД <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> М» составила в 2009г. 5 395 467,00 руб. (27 089 731,00 * 20% - 22 479,00). 5. По результатам налоговой проверки, согласно решению ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г. налоговая база ООО «<данные изъяты>» по НДС за период с 2009г. по 2011г. составила 292 518 414,00 руб., в том числе: в 2009г. – в размере 27 094 946,00 руб.; в 2010г. – в размере 171 638 548,00 руб.; в 2011г. – в размере 93 784 920,00 руб. Таким образом, согласно решению ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г. ООО «<данные изъяты>» в период с 2009г. по 2011 г. занизило налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость на сумму 147 213 996,00 руб., в том числе: в 2009г. – в размере 23 820 707,00 руб. (27 094 946,00 – 3 274 239,00); в 2010г. – в размере 122 017 431,00 руб. (171 638 548,00 – 49 621 117,00); в 2011г. – в размере 1 375 858,00 руб. (93 784 920,00 – 92 409 062,00). 6. Из представленных для исследования документов следует, что ООО «Примсервис» в разделе 3 декларации по НДС отразило налоговые вычеты за период с 2009г. по 2011г. в общей сумме 33 507 650,00 руб., а именно: 2009г. – за 4 квартал в размере 579 033,00 руб.; 2010г. – 9 292 349,00 руб., в том числе: 1 квартал 2010г. в размере 1 607 511,00 руб.; 2 квартал 2010г. в размере 1 433 613,00 руб.; 3 квартал 2010г. в размере 1 719 881,00 руб.; 4 квартал 2010г. в размере 4 531 344,00 руб.; 2011 г. – 23 636 268,00 руб., в том числе: 1 квартал 2011г. в размере 13 504 772,00 руб.; 2 квартал 2011г. в размере 8 072 526,00 руб.; 3 квартал 2011г. в размере 1 585 454,00 руб.; 4 квартал 2011 г. в размере 473 516,00 руб. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г., а также при условии отсутствия реальных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» с контрагентами: ООО «Авто <данные изъяты>», ООО «Владсервис», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> налоговые вычеты по НДС за период с 2009г. по 2011г. составили в сумме 8 474 886,12 руб. (Приложение №), в том числе: 4 квартал 2009г. – 0,00 руб.; 1 квартал 2010г. – 0,00 руб.; 2 квартал 2010г. – 0,00 руб.; 3 квартал 2010г. – 0,00 руб.; 4 квартал 2010г. – 0,00 руб.; 1 квартал 2011г. в размере 8 474 886,12 руб.; 2 квартал 2011г. – 0,00 руб.; 3 квартал 2011г. – 0,00 руб.; 4 квартал 2011г. – 0,00 руб. Таким образом, установлено, что ООО «<данные изъяты> в отсутствии реальных взаимоотношений с вышеуказанными контрагентами, а также по причине отсутствия подтверждающих документов необоснованно включило в период с 2009г. по 2011г. в вычеты сумму в размере 25 032 763,88 руб., а именно: 2009г. в сумме 579 033,00 руб.; 2010г. в сумме 9 292 349,00 руб.; 2011г. в сумме 15 161 381,93 руб. 7. По результатам налоговой проверки согласно решению ИФНС России по <адрес> № от 10.12.2012г. ООО «Примсервис» занизило налогооблагаемую базу для исчисления налога на добавленную стоимость в результате не включения в налоговую базу по НДС стоимость отгруженной продукции за период с 2009г. по 2011г. на сумму 147 213 996,00 руб., в том числе: в 2009г. – в размере 23 820 707,00 руб. (27 094 946,11 – 3 274 239,00); в 2010г. – в размере 122 017 431,00 руб. (171 638 548,00 – 49 621 117,00); в 2011г. – в размере 1 375 858,00 руб. (93 784 920,00 – 92 409 062,00). Таким образом, в ходе проведения исследования за период с 2009г. по 2011г. ООО <данные изъяты> дополнительно начислено налог на добавленную стоимость и отказано в применении налоговых вычетов в сумме 51 283 628,84 рубля, в том числе: в 2009г. – в размере 4 866 760,26 руб. (23 820 707,00 * 18 + 579 033,00); в 2010г. – в размере 31 255 486,58 руб. (122 017 431,00 * 18 + 9 292 349,00); в 2011г. – в размере 15 161 382,00 руб. (1 375 858,00 * 18 + 13 504 772,00 + 8 072 526,00 + 1 585 454,00 + 473 516,00 – 8 474 886,12 – 247 654,44). Данная сумма доначисленного налога на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» рассчитана согласно данным решения ИФНС России по <адрес> № от10.12.2012г., а также при условии отсутствия реальных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» с контрагентами: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «АВС», ООО «<данные изъяты> ООО «ТД «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> М», с учётом выводов по вопросам №№ (т. 14 л.д. 199-236).

Допрошенная в судебном заседании специалист-ревизор отделения документальных исследований отдела по борьбе с преступлениями в сфере налогообложения УЭБиПК УМВД России по <адрес> ФИО60 подтвердила правильность выводов налогового органа в части занижения ООО «<данные изъяты>» в проверяемый период 2009-2011 гг. налоговой базы, налога на НДС и необоснованного включения вычетов по приобретению налогоплательщиком у части контрагентов топлива, по результатам проведенного ею исследования установлено, что сумма доначисленного налога на прибыль ООО «<данные изъяты>» за 2009 год составила 5 395 467 рублей, дополнительно начислен налог на добавленную стоимость за 2009 год в размере 4 866 760,26 рублей, за 2010 год в размере 31 255 486,58 рублей, за 2011 год в размере 15 161 382 рубля, всего в размере 51 283 628,84 рубля и отказано в применении налоговых вычетов в 2009 году в размере 579 033 рубля, в 2010 году в размере 9 292 349 рублей, в 2011 году в размере 15 161 381,93 рубля. При проверке обоснованности начисления налога на прибыль организации ею были приняты во внимание расходы ООО «<данные изъяты>», уменьшающие сумму доходов от реализации товаров, за период 2010-2011 гг. по контрагентам ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО1, ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», а также стоимость приобретения ГСМ, рассчитанная по средним потребительным ценам на нефтепродукты по <адрес>, в дальнейшем реализованного в адрес контрагентов ООО «<данные изъяты>», Уссурийское <данные изъяты> ОАО «<данные изъяты>ОАО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты> УФК по <адрес> ГУ «<данные изъяты> МВД России.

Перечисленные доказательства признаются судом достоверными, допустимыми и достаточными для разрешения вопроса о виновности ФИО4 в инкриминируемом ему деянии при обстоятельствах, изложенных в описательной части приговора.

Анализируя представленные доказательства, суд считает, что виновность ФИО4 в умышленном уклонении от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>», руководство которого он осуществлял в период с 2009 года по 2011 год, подтверждена совокупностью представленных доказательств.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 путем не предоставления налоговых деклараций, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога на прибыль за 2009 год в размере 5 395 467 рублей и от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года, 1-4 кварталы 2010 года, 1-4 кварталы 2011 года на сумму 51 283 628,84 рублей, а всего уклонился от уплаты налогов на сумму 56 679 095, 84 рубля.

Об уклонении ФИО4 от уплаты налога на прибыль организации за 2009 год в размере 5 395 467 рублей свидетельствуют следующие доказательства, подтверждающие в совокупности виновность подсудимого – показания свидетелей инспекторов ИФНС России по <адрес> ФИО54, ФИО55, проводивших налоговую проверку в отношении ООО «<данные изъяты> актом налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о выявленных нарушениях налогового законодательства в деятельности организации, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «<данные изъяты> к ответственности за совершение налогового законодательства, налоговой декларацией ООО «<данные изъяты> по налогу на прибыль за 2009 год, выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты> заключением специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа представленных доказательством судом установлено, что в 2009 году согласно выписке по расчетному счету ООО «<данные изъяты> единственным покупателем нефтепродуктов являлось ООО «<данные изъяты>», которое перечислило на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» 31 972 036,59 рублей. Данная сумма денежных средств не нашла свое отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год, представленной в налоговый орган ФИО4 Из налоговой декларации на прибыль организации за 2009 год установлено, что доходы от реализации продукции, отраженные по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за период 2009 года, по данным ООО <данные изъяты> составили 3 274 239 рублей, расходы, уменьшающие доходы от реализации, по данным строки 030 листа 02 составили 3 156 629 рублей, в том числе: стоимость реализованных покупных товаров – 2 847 164 рубля, косвенные расходы – 309 465 рублей. В ходе налоговой проверки установлено, что доходы от реализации продукции организации за 2009 год составили 27 094 946 рублей (без НДС), тем самым занижение доходов составило 23 820 707 рублей (27 094 946 – 3 274 239).

В ходе налоговой проверки ООО «<данные изъяты> были представлены копии счетов-фактур за 2009 год, согласно которым ООО «<данные изъяты>» выставило в адрес покупателя ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры на общую сумму 6 065 292 рубль (с учетом НДС – 940 468,12 рублей). Данные счетов-фактур нашли свое отражение в выписке по расчетному счету ООО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» не представило налоговому органу подтверждающих документов о взаимоотношениях с ООО «<данные изъяты>», в связи с чем налоговым органом обоснованно расчет налога на прибыль за указанный период произведен на основании информации ОАО «Дальневосточный банк» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ООО <данные изъяты>» получило денежные средства в размере 31 972 036,59 рублей от ООО «<данные изъяты>» в счет оплаты счетов-фактур за поставку дизельного топлива.

В нарушение ст. 313 НК РФ, Приказа Минфина РФ от 05.05.2008 № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядке ее заполнения» при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2009 год, ФИО4, как руководителем, допущены несоответствия данных, установленных в ходе выездной налоговой проверки и данных, отраженных в налоговой декларации на прибыль.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, 271, ст. 313 НК РФ в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год ООО «<данные изъяты>» не отразило сумму дохода, поступившего на расчетный счет от ООО «Регионсервис», что привело к занижению дохода за 2009 год на сумму 23 820 707 рублей, что в свою очередь повлекло неуплату налога на прибыль организации за 2009 год в размере 5 395 467 рублей, которые налоговым органом обоснованно исчислены путем: прибыль организации 27 089 731 рублей х 20% ставки по налогу на прибыль = 5 417 946 рублей минус исчисленный и отраженный в декларации налог на прибыль организации за 2009 год: 5 417 946 рублей – 22 479 рублей (налог на прибыль по данным организации) = 5 395 467 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

По данным строки 030 листа 02 налоговой декларации на прибыль организации за 2009 год расходы, уменьшающие доходы от реализации, составили 3 156 629 рублей, которые в ходе налоговой проверки не подтвердились и обосновано налоговым органом не учтены, поскольку ООО «<данные изъяты>» в нарушение п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 272, ст. 313 НК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не представило оправдательные документы о понесенных расходах о приобретении у ООО «<данные изъяты>» топлива, как на сумму отраженную в декларации 3 156 629 рублей, так и на сумму 30 854 275 рублей согласно выписке по расчетному счету ООО «<данные изъяты>», так же, как их и не подтвердило в ходе налоговой проверки ООО <данные изъяты>

Суд считает установленными в ходе выездной налоговой проверки факты уклонения ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога на прибыль организации за 2009 год, которые инспекторами ИФНС России по <адрес>, ФИО54, ФИО55 отражены в акте № от ДД.ММ.ГГГГ о выявлении нарушений налогового законодательства, и на основании которого ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового законодательства, вступившее в законную силу.

Выводы налогового органа об уклонении ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога на прибыль за 2009 года в размере 5 395 467 рублей подтверждены налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2009 год, представленной в налоговый орган ФИО4, и в которой содержались заведомо недостоверные сведения о доходах и расходах организации и исчисленном на основании данных сведений налоге на прибыль в сумме 22 479 рублей; выпиской ОАО «Дальневосточный банк» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заключением специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ.

Об уклонении ФИО4 от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года в размере 4 866 760,26 рублей, 1-4 кварталы 2010 года в размере 31 255 486,58 рублей, 1-4 кварталы 2011 года в размере 15 161 382 рублей, а всего на сумму 51 283 628,84 рублей, свидетельствуют показания свидетелей инспекторов ИФНС России по <адрес> ФИО54, ФИО55, установивших в ходе налоговой проверки нарушения налогового законодательства в деятельности ООО «<данные изъяты> которое в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, акт налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о выявленных нарушениях налогового законодательства, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового законодательства, налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость, выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры, заключение специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – налог, исчисление которого производится продавцом при реализации товара покупателю, который отражается им в налоговой отчетности. Продавец исчисляет НДС в федеральный бюджет, и имеет право при его исчислении уменьшить сумму НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (вычеты по НДС).

Из анализа представленных доказательств судом установлено, что ООО «<данные изъяты>» выставило в адрес покупателя ООО «<данные изъяты>» счета фактуры за 2 квартал 2009 года на сумму 387 283,50 рублей и за 3 квартал 2009 года на сумму 23 433 423,54 рубля, всего на сумму 23 820 707 рублей, не составив налоговые декларации за 2 и 3 кварталы 2009 года по НДС 18 % с отражением суммы налога НДС за 2 квартал 2009 года – 69 711,04 рубля и за 3 квартал 2009 года – 4 218 016,41 рубль, а всего на сумму 4 287 727,26 рублей.

В представленной ФИО4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года налоговая база по реализации товаров строки 010 составила 3 274 239 рублей, общая сумма НДС - 589 363 рублей, налоговый вычет составил 579 033 рубля, итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, по сведения организации составила 10 330 рублей. Вместе с тем, ООО «<данные изъяты>» документально не подтвердило расходы по приобретению дизельного топлива у ООО «<данные изъяты> на сумму 3 156 629 рублей, в связи с чем исчисленный организацией налоговый вычет на сумму 579 033 рублей не нашел своего подтверждения в ходе налоговой проверки, в результате чего организацией подлежал уплате НДС в полном размере 589 363 рублей, указанный в налоговой декларации за 4 квартал 2009 года.

Выводы налогового органа об уклонении ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года в размере 4 866 760,26 рублей подтверждены актом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ФИО4, и в которой содержались заведомо недостоверные сведения об исчисленной суммы налога на НДС в размере 10 330 рублей и суммы налогового вычета в размере 579 033 рубля, выпиской ОАО «Дальневосточный банк» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, копиями счетов-фактур за 2009 год, представленных ООО «<данные изъяты> налоговому органу, заключением специалиста № № от 25.05.2016, выводы которого согласуются с выводами налогового органа.

Согласно налоговым декларациям по НДС за 2010 год налоговая база по реализации товаров составила 49 621 117 рублей, налоговые вычеты 9 292 349 рублей. По данным налоговой проверки доходы от реализации составили 171 638 548 рублей, то есть занижение составило – 122 017 431 рубль.

В соответствии с представленными счетами-фактурами ООО «<данные изъяты>» в 2010 году (приведены в приложении № 1 к акту налогового органа) доходы от реализации нефтепродуктов составили 163 140 057 рублей, НДС – 29 365 210 рублей, в том числе 1 квартал – 1 515 341,72 рубля, 2 квартал – 8 519 751,6 рублей, 3 квартал – 9 222 171,29 рублей, 4 квартал – 10 107 945,67 рублей.

Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты> в 2010 году покупателями нефтепродуктов являлись: ООО «<данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты> Производственный кооператив «<данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>

В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «<данные изъяты> не отразило доход в полном объеме от следующих контрагентов: ООО «<данные изъяты> на сумму 453 915 рублей, в результате чего не уплатило НДС за 3, 4 кварталы 2010 год – 77 924,74 рубля; ООО «<данные изъяты> на сумму 2 061 381 рубль, в результате чего не уплатило НДС за 2 квартал 2010 года – 371 048,64 рубля; ОАО «<данные изъяты> на сумму 829 449 рублей, в результате чего не уплатило НДС за 4 квартал 2010 года – 149 300,85 рублей; ОАО «<данные изъяты> на сумму 1 355 720 рублей, в результате чего не уплатило НДС за 1 квартал 2010 года – 244 029,66 рублей; ОАО <данные изъяты>» на сумму 3 031 060 рублей, в результате чего не уплатило НДС за 3 и 4 кварталы 2010 года – 545 590,72 рубля; ОАО «<данные изъяты> на сумму 787 966 рублей, в результате чего не уплатило ДНС за 3, 4 кварталы 2010 года – 141 933,89 рублей.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 174 НК РФ ООО <данные изъяты>» занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость в результате не включения в налоговую базу НДС стоимость отгруженной продукции за 2010 год на сумму 122 017 431 рублей, в связи с чем налоговым органом за 2010 год дополнительно начислен НДС в сумме 21 963 137 рублей (122 017 431 х 18%).

Согласно налоговым декларациям по НДС за 2011 год налоговая база по реализации товаров составила 92 409 062 рубля, налоговые вычеты 23 636 268 рублей. По данным налоговой проверки доходы от реализации составили 93 784 920 рублей, то есть занижение составило – 1 375 858 рублей.

В соответствии с представленными счетами-фактурами ООО «<данные изъяты>» в 2011 году доходы от реализации нефтепродуктов составили 92 409 062 рублей, НДС – 16 633 631 рублей, в том числе 1 квартал – 6 436 169 рубля, 2 квартал – 10 197 462 рублей.

Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Примсервис» в 2011 году покупателя нефтепродуктов являлись: ООО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> Уссурийское <данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО57, УФК по <адрес> ГУ Санаторий «<данные изъяты> МВД России.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «<данные изъяты>» не отразило доход в полном объеме от следующих контрагентов: ОАО <данные изъяты>» на сумму 181 831 рублей, в результате чего не уплатило ДНС за 1 квартал 2011 года – 32 729,49 рублей; ООО «<данные изъяты>» на сумму 1 194 027 рублей, в результате чего не уплатило НДС за 1 квартал 2011 года – 214 925 рублей.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 174 НК РФ ООО «<данные изъяты>» занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость в результате не включения в налоговую базу НДС стоимость отгруженной продукции за 2011 год на сумму 1 375 858 рублей, в связи с чем налоговым органом за 2011 год дополнительно начислен НДС в сумме 247 654 рублей (1 375 858 х 18%).

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2010 году поставщиками нефтепродуктов являлись: ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО <данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «ТД <данные изъяты>» (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ИП ФИО1 (ИНН: № ООО «<данные изъяты> (ИНН: №

В отношении вышеуказанных поставщиков нефтепродуктов налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля, в результате которого ООО «Торговый дом ХРПЗ», ИП ФИО1, ООО «Компания ОГАТ» взаиморасчеты документально подтвердили.

Согласно выписке по движению денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в 2011 году поставщиками нефтепродуктов являлись: ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: № ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты><данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН: №), ООО «<данные изъяты> (ИНН: №).

В отношении вышеуказанных поставщиков нефтепродуктов налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля, в результате которого ООО «ЛюТа», ООО «<данные изъяты> взаиморасчеты документально подтвердили.

Согласно разделу 3 налоговых деклараций ООО «Примсервис» по НДС за 2010 год налоговые вычеты составили 9 292 349 рублей, которые в ходе налоговой проверки не подтверждены.

Согласно разделу 3 налоговых деклараций ООО «Примсервис» по НДС за 2011 год налоговые вычеты составили 23 636 268 рублей, которые в ходе налоговой проверки не подтверждены в размере 10 131 496 рублей (за 2 квартал – 8 072 526 рублей, за 3 квартал – 1 585 454 рублей, за 4 квартал – 473 516 рублей).

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, после принятия их к учету и при условии наличия первичных документов, счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

В нарушение ст. 169 НК РФ ООО «Примсервис» счета-фактуры, служащие основанием для принятия сумм налога к вычету, в ходе проверки не представлены, и налоговым органом в деятельности ООО «<данные изъяты> установлены нарушения ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и необоснованное включение в налоговые вычеты не подтвержденный документально НДС за 2010 год – 9 292 349 рублей, за 2011 год - 10 131 496 рублей.

По результатам налоговой проверки дополнительно начислен налог на добавленную стоимость в 2010 году – 31 255 486 рублей, в 2011 году – 10 131 496 рублей и отказано в применении налоговых вычетов за 2010 год – 9 292 349 рублей, за 2011 год - 10 131 496 рублей.

Согласно заключению специалиста-ревизора № от ДД.ММ.ГГГГ, составленного по результатам исследования документов в отношении ООО «<данные изъяты>», специалист-ревизор ФИО60 по результатам исследования документов и исчисления правильности налога на добавленную стоимость установила, что ООО «<данные изъяты>» налог на добавленную стоимость за 2010 год не уплатило в размере 31 255 486,58 рублей, что согласуется с выводами налогового органа и подтверждается актом и решением налогового органа, и изученными в ходе исследования документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», бухгалтерскими документами организаций.

По заключению специалиста-ревизора № от ДД.ММ.ГГГГ, за период 2011 года ООО «<данные изъяты>» дополнительно начислен налог на добавленную стоимость в размере 15 161 382 рубля, что больше установленной суммы в ходе налоговой проверки (10 131 496 рублей), и ООО «Примсервис» не подтвердило налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 декларации по НДС за 2011 год в размере 23 636 268 рублей (13 504 772 + 8 072 526 + 1 585 454 + 473 516).

Специалист-ревизор ФИО61 в ходе исследования представленных ей документов установила, что налоговые вычеты по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2011 года составили 8 474 886,12 рублей и подтверждены при покупке ООО «<данные изъяты>» товаров у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» на сумму 57 964 590,10 рублей. К такому расчету эксперт-ревизор обоснованно пришел исходя из подтвержденных в ходе исследования сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» товаров за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также специалистом-ревизором при дополнительном начислении налога на добавленную стоимость обоснованно учтено неправомерное завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 1 квартал 2011 года в сумме 247 654 рубля, установленного в ходе налоговой проверки.

Таким образом, в представленных налоговому органу ФИО4 налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2010 год и 2011 год необоснованно занижена налоговая база по реализации товаров, общая сумма НДС, и необоснованно заявлены налоговые вычеты, которые не подтверждены документально.

При таких обстоятельствах, суд считает установленными факты уклонения ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога добавленную стоимость за 2010 год в размере 31 255 486 рублей и за 2011 год в размере 15 161 382 рубля, которые нашли свое подтверждение в ходе исследования акта и решения налогового органа, заключения специалиста-ревизора, налоговых деклараций организации, бухгалтерской документации, выписок по операциям ООО «<данные изъяты>» и его контрагентов, а также подтверждены показаниями свидетелей инспекторов ИФНС России по <адрес>, ФИО54, ФИО55, специалиста-ревизора ФИО61

Кроме того, налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Примсервис» дополнительно был начислен налог на прибыль организации по ставке 20 % за 2010 год в размере 32 237 935 рублей и за 2011 год в размере 2 639 540 рублей, при проверке обоснованности начисления которых, налоговым органом неправомерно не были приняты во внимание расходы ООО «<данные изъяты>», уменьшающие сумму доходов от реализации товаров, за период 2010-2011 гг. по следующим контрагентам ООО «<данные изъяты> <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> мельницы», ИП ФИО1, ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> а также стоимость приобретения ГСМ, рассчитанная специалистом-ревизором по средним потребительным ценам на нефтепродукты по <адрес>, в дальнейшем реализованного в адрес контрагентов ООО «<данные изъяты>», <данные изъяты> МУПТС <данные изъяты> городского округа, ОАО «<данные изъяты>»,ОАО «<данные изъяты> ОАО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты> УФК по <адрес> ГУ «Санаторий <данные изъяты>» МВД России.

В силу п. 1 ст. 252, ст. 313, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль организаций и применения вычетов по НДС является действительное совершение хозяйственных операций, в связи с которыми налогоплательщиком заявлены расходы и применены налоговые вычеты.

Налогоплательщик, имеющий своим результатом получение налоговой выгоды, обязан указать достоверные сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Включение в налогооблагаемую базу ООО «<данные изъяты>» расходы по приобретению топлива у следующих контрагентов ООО «Авто <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «АВС», ООО «<данные изъяты>ДВ», ООО «ТД <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и налога на НДС с организации, а также завышения налоговых вычетов по НДС, подтверждается налоговой проверкой, в ходе которой установлены сведения фиктивного документооборота, использование формально созданных организаций (контрагентов), отсутствие реального осуществления спорных финансово-хозяйственных операций, отсутствие первичных документов, актом налогового органа, на основании которого принято решение о привлечении ООО «<данные изъяты>» за нарушение налогового законодательства, налоговыми декларациями, операциями по расчетным счетам ООО «Примсервис» и организаций (контрагентов), налоговой и бухгалтерской отчетностью, клиентскими, регистрационным и налоговыми делами организаций.

Суд приходит к выводу о доказанности налоговым органом отсутствия реальных взаимоотношений ООО «Примсервис» с указанными контрагентами, наличие признаков недобросовестности в действиях ООО «<данные изъяты>» с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, об использовании ООО «<данные изъяты>» формально созданных организаций (контрагентов) и отсутствие реального осуществления с ними финансово-хозяйственных операций, в совокупности подтверждается показаниями допрошенных свидетелей ФИО32, ФИО37, ФИО39, ФИО40, ФИО42, ФИО2, ФИО43, ФИО3, ФИО62, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49, оглашенными показаниями свидетелей ФИО53, ФИО52, ФИО34, выписками из ЕГРЮЛ в отношении ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>-Сервис», согласно которым оптовая торговля топливом не включены в виды деятельности указанных организаций, заключениями почерковедческих экспертиз в отношении свидетелей ФИО2, ФИО49, ФИО39, ФИО3, ФИО48

Из показаний свидетеля ФИО49 установлено, что организация ООО «<данные изъяты>» ему не знакома и не помнит, чтобы заключал договоры поставки нефтепродуктов с данной организацией.

Показания свидетелей – работников ООО «<данные изъяты>» ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30 не оспаривают выводы суда об отсутствии реальных взаимоотношений с указанными организациями. Из показаний работников ООО «<данные изъяты>» установлено, что указанные организации им не знакомы и топливо от них в адрес ООО «<данные изъяты>» в период их работы не поступало.

Показания свидетелей защиты ФИО63, ФИО51 и оглашенные показания свидетеля ФИО64 о взаимоотношениях с ООО «<данные изъяты>» не свидетельствуют о невиновности ФИО4 в инкриминируемом ему преступлении.

Ссылка стороны защиты на исследованные в судебном заседании решения Арбитражных судов в отношении ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> дом <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> – 2006», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ДВ», подтверждающих реальную хозяйственную деятельность указанных организаций, не ставит под сомнение выводы органа предварительного следствия, с которым согласен суд о том, что ФИО4 воспользовался услугами неустановленных лиц, в распоряжении которых имелись организации, оформленные на подставных лиц, с целью создания фиктивных финансово-хозяйственных операций по приобретению топлива и в последующем получения налоговой выгоды. Обстоятельства такого недобросовестного поведения руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО4 подтверждены совокупности вышеприведенных доказательств, а также показаниям самого подсудимого в части признания им использования ООО «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», ОО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> в целях уклонения от уплаты организацией налогов.

Из оглашенных в судебном заседании показаний ФИО4, признанными судом достоверными и согласующимися с доказательствами, исследованными в судебном заседании и положенными судом в основу обвинительного приговора установлено, что он использовал для уклонения ООО «<данные изъяты>» от уплаты налогов вышеуказанные 23 организации, подробно описывал схему уклонения от уплаты налогов с использованием таких организаций – «фирм-однодневок». Причин для самооговора судом не установлено.

Давая оценку показаниям подсудимого ФИО4 в суде о непризнании им своей вины в уклонении от уплаты налогов, суд расценивает их как способ защиты и желание уйти от ответственности и наказания за совершенное преступление. Суд критически оценивает показания подсудимого о том, что 23 организации являлись фактически действующими, они реально поставляли товары, поскольку они опровергаются показаниями свидетелей ФИО42, ФИО2, ФИО43, ФИО3, ФИО62, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО53 о том, что они за денежные вознаграждения зарегистрировали на свои имена общества, открыли данным организациям расчетные счета, получили регистрационные, учредительные, банковские документы с ключами электронных подписей, которые передали неустановленным в ходе следствия лицам. Показания данных свидетелей согласуются с показаниями свидетелей ФИО32, ФИО37, ФИО40 о том, что на их совершеннолетних детей, наркозависимых и алкоголезависимых, были зарегистрированы организации за денежные вознаграждения, которые никогда не занимались предпринимательской деятельностью, с оглашенными показаниями свидетеля ФИО34 о регистрации ею «фирм-однодневок» - ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> директора которых являлись номинальными лицами.

Доводы подсудимого о завышенном размере налогов при незначительном доходе организации, суд признает несостоятельными, поскольку размер налогов, подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>», установлен в ходе налоговой проверки и подтвержден заключением специалиста-ревизора.

При этом суд находит заключение специалиста-ревизора достоверным и обоснованным, подтвержденным совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании, оснований не доверять которому у суда не имеется.

Давая оценку представленному стороной защиты аудиторскому заключению (т. 17 л.д. 74-105), исследованному в судебном заседании, суд считает, что данное мнение директора ООО «Аудит-<данные изъяты>-Право» ФИО65 не может подменять контроль достоверности бухгалтерской (финансовой отчетности), осуществляемого налоговыми органами, при этом аудиторское заключение давалось на анализе не полного и необъективного исследования всех документов, касаемо финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», выводы в части того, что налоговым органом недостоверно определена налоговая база для исчисления налога на прибыл и налога на НДС, носит субъективных характер лица, давшего данное заключение. Кроме того, выводы аудиторского заключения ставит под сомнение и сам ФИО4, указывая на неполноту данного заключения.

Суд признает установленным размер ущерба в общей сумме 56 679 095,84 рубля, что является особо крупным, так как составляет более 45 000 000 рублей.

По делу объективно установлено, что ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занимал должность директора ООО «<данные изъяты>» и фактически осуществлял руководство организацией, реализуя полномочия по организации деловых взаимоотношений с контрагентами, согласованию условий заключаемых договоров, распределению полученной прибыли, контроль за исполнением сторонами условий заключенных договоров, за составлением документов о финансово-хозяйственной деятельности, а также являлся ответственным за составление и подписание налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Это подтверждается показаниями самого подсудимого ФИО4, показаниями свидетелей – работников ООО «<данные изъяты>», и материалами дела. Таким образом, ФИО4 является субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.

По делу также установлено, что ООО «<данные изъяты>» в период с 2009 по 2011 гг. представляло в налоговую инспекцию налоговые декларации, подписанные его руководителем ФИО4, что не оспаривалось им самим и подтверждено заключением почерковедческой экспертизы.

ООО «<данные изъяты>» уклонилось от уплаты налогов путем не представления налоговых деклараций, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, то есть уклонилось от уплаты налога на прибыль за 2009 год в размере 5 395 467 рублей и от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года, 1-4 кварталы 2010 года, 1-4 кварталы 2011 года на сумму 51 283 628,84 рублей, а всего уклонилось от уплаты налогов на сумму 56 679 095, 84 рубля.

ООО «<данные изъяты>» обязанность по уплате налогов не исполнена, виновным в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере и причинении государству ущерба является его руководитель ФИО4, ответственный за финансово-хозяйственную деятельность организации, за соблюдение обществом налогового законодательства, правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Давая юридическую оценку действиям подсудимого и принимая во внимание установленные в судебном заседании обстоятельства, суд находит верной квалификацию действий ФИО4 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, его отношение к содеянному, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также обстоятельства, влияющие на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

ФИО4 совершено умышленное налоговое преступление, которое отнесено к категории тяжких преступлений.

Подсудимый имеет постоянное место жительства и регистрацию, на учетах в краевом наркологическом диспансере и краевой клинической психиатрической больнице не состоит, имеет хронические заболевания (<данные изъяты>), инвалидность не устанавливалась.

ФИО4 характеризуется положительно, трудоустроен, женат, лиц на иждивении не имеет.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ суд учитывает состояние здоровья ФИО4

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

С учетом фактических обстоятельств совершенного преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и степени его общественной опасности, суд не находит оснований для изменения подсудимому категории преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ на менее тяжкую категорию.

Учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения и личности виновного, а также необходимости влияния назначаемого наказания на исправление подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что справедливым, законным и в полной мере отвечающим целям и задачам наказание будет наказание в виде лишения свободы условно с применением ст. 73 УК РФ, так как исправление ФИО4 возможно без реального отбывания наказания, а также с учетом ее материального положения, без назначения дополнительного наказания в виде запрета занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, поскольку такой запрет негативно отразится на условиях жизни его семьи.

Исключительных обстоятельств, предусмотренных ст. 64 УК РФ судом не установлено, так же, как и не установлено оснований для освобождения от уголовной ответственности и прекращения уголовного дела.

Вместе с тем, на основании ст. 84 УК РФ и п. 9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24.04.2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» ФИО4 подлежит освобождению от наказания со снятием с него судимости, поскольку преступление им совершено до дня вступления в силу акта об амнистии и судом принято решение о назначении наказания условно.

Мер к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в результате совершенного преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ФИО4 не принял.

По уголовному делу МИФНС России № по <адрес> заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО4 ущерба, причиненного преступлением в виде неуплаты задолженности по налогам в сумме 56 679 095 рублей 84 копейки, который в соответствии с п. 2 ст. 15, ст. 1064 ГК РФ подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как отмечено в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, налогоплательщиком которого, в силу ст. 143 НК РФ, являлось ООО «<данные изъяты>».

Согласно п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как установлено судом и следует из материалов уголовного дела, ФИО4, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершил противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации. Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации указанным юридическим лицом не исполнена.

Ссылка стороны защиты на судебные решения Арбитражного суда <адрес> по делу № А51-№/2012 о привлечении бывшего учредителя ООО «<данные изъяты>» ФИО66 и руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО67, которые были уполномочены в 2012 году выступать от имени юридического лица, к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «<данные изъяты>», и взыскании с них в пользу ООО «<данные изъяты>» 128 252 417,95 рублей (122 318 415,00 рублей требования ФНС России и 5 934 012,45 рублей требования ООО «<данные изъяты>»), а в последующем замены взыскателя на МИФНС России № по <адрес>, как на основания отказа в удовлетворении заявленных МИФНС России № по <адрес> требований не основана на законе, поскольку налоговым органом в рамках рассматриваемого уголовного дела заявлены требования не о взыскании налогов, пеней и штрафов, а о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Утверждение стороны защиты о том, что в ходе исследования в судебном заседании постановления о возбуждении уголовного дела, уведомления о возбуждении уголовного дела, уведомления налогового органа, требования налогового органа об уплате налога, гражданского иска, постановления о признании гражданским истцом, из которых установлено, что гражданским истцом пропущен срок давности предъявления иска о взыскании ущерба, установленный ст. 196 ГК РФ, является несостоятельным.

В соответствии с частью 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

На основании ст. 49 Конституции РФ каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда.

В данном случае срок исковой давности следует исчислять не с момента истечения срока уплаты соответствующих налогов, а с момента установления вина лица в совершении преступления.

Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией – ООО «<данные изъяты>» по вине его директора ФИО4, в связи с чем он является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба, а потому заявленный гражданский иск МИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.

При определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету физическим лицом, суд учитывает его имущественное положение (факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, и считает необходимым удовлетворить гражданский иск налогового органа в полном объеме.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает с учетом положений ст. 81 УПК РФ.

Принимая во внимание, что по уголовному делу в качестве вещественных доказательств признаны документы, ходатайств об их передаче от заинтересованных лиц суду не поступало, в силу чего согласно п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ документы и предметы, признанные вещественными доказательствами по уголовному делу, подлежат оставлению при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Процессуальные издержки по уголовному делу не заявлены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 303, 304, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО4 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде 2 лет лишения свободы.

На основании ч. 3 ст. 73 УК РФ наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 года.

На основании п. п. 9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов» освободить его от назначенного наказания со снятием судимости.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО4 - отменить при вступлении приговора в законную силу.

Гражданский иск МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО4 ущерба, причиненного преступлением в виде неуплаты задолженности по налогам в сумме 56 679 095 рублей 84 копейки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ущерб, причиненный преступлением в виде неуплаты задолженности по налогам в сумме 56 679 095 рублей 84 копейки: из них в доход федерального бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость в сумме 51 283 628 рублей 84 копейки, налог на прибыль организации в сумме 539 546 рублей 70 копеек; в бюджет <адрес> налог на прибыль организации в суме 4 855 920 рублей 30 копеек.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- сшив документов, на 20 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов, на 48 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты>»; сшив документов, на 100 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты>»; протокол обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ на 7 листах изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; договор поставки нефтепродуктов № от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «Владхлеб» и ООО «<данные изъяты>» на 3 листах; сшив документов на 45 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Примсервис» на 222 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 257 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Примсервис» на 170 листах представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Примсервис» на 257 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 243 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 245 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Примсервис» на 216 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Примсервис» на 218 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 104 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 243 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» на 180 листах, представленный на основании постановления о представлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ; сшив документов на 7 листах, изъятый в ОАО «ДГК <данные изъяты>»; сшив документов на 5 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; договор хранения №ДЗ-6209 от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «<данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» на 2 листах; сшив документов на 8 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты>»; договор оказания транспортных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» на 3 листах; сшив документов на 5 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов на 4 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> сшив документов на 12 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> сшив документов на 252 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> сшив документов на 204 листах, изъятый в ОАО «Примавтодор»; сшив документов на 184 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов на 124 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> договор поставки нефтепродуктов №/ПБ от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты> на 4 листах; сшив документов на 25 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов на 50 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты> документы <данные изъяты> о финансово-хозяйственный взаимоотношениях с ООО «<данные изъяты> на 205 листах; документы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «<данные изъяты>» на 14 листах, изъятые в ходе выемки у ИП ФИО1; сшив документов на 12 листах с картой партнера ООО «<данные изъяты> на 1 листе, изъятые в ЗАО <данные изъяты> договор поставки нефтепродуктов № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ЗАО <данные изъяты> на 2 листах; сшив документов на 6 листах, изъятых в ЗАО «<данные изъяты> сшив документов на 35 листах, изъятый в ООО «<данные изъяты>»; сшив документов на 39 листах, изъятый в ОАО «<данные изъяты>»; сшив документов на 9 листах, изъятый в ОАО «322 <данные изъяты> сшив документов, на 6 листах, изъятый в ОАО «Угольный разрез Раковский»; документы о финансово-хозяйственной деятельности ФКУЗ «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» и ООО «Примсервис»; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН №, изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Люта» ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН 2539107597, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело ООО «<данные изъяты> ИНН №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО <данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ИП ФИО1 № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО <данные изъяты>» ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес> Республики Татарстан; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес>; материалы выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по <адрес> в отношении ООО «<данные изъяты> ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО <данные изъяты>» ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по г. Москве; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО <данные изъяты> ИНН № изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>; регистрационное дело, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты> ИНН №, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «РегионТрансСтрой» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «ЛюТа» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «АКБ Приморья»; клиентское дело ООО <данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «АКБ Приморья»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Промсвязьбанк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Промсвязьбанк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «<данные изъяты>»; клиентское дело ООО «Авто Альянс» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»; клиентское дело ООО «Дальинвест» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»; клиентское дело ООО «Остин» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Примтеркомбанк»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «ФИО7 Москвы»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №,, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит ФИО7»; клиентское дело ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит ФИО7»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит ФИО7»; клиентское дело ООО «<данные изъяты> по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит ФИО7»; клиентское дело ООО <данные изъяты>» по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит ФИО7»; клиентское дело ИП ФИО1 по расчетному счету №, изъятое ДД.ММ.ГГГГ в ОАО АКБ «Приморье»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ИП ФИО1, изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ОАО АКБ «Приморье»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО <данные изъяты> изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Промсвязьбанк», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела по <адрес> следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес>, – хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;

- выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО <данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО <данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Дальневосточный банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> 2006», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «АКБ Приморья»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «АКБ Приморья»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Промсвязьбанк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Примтеркомбанк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Банк Москвы»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО <данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит банк»; выписка о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты>», изъятую ДД.ММ.ГГГГ в ПАО КБ «Саммит банк»; CD-диск с выпиской о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Примтеркомбанк»; CD-диск с выпиской о движении денежных средств по расчетному счету №, принадлежащего ООО «<данные изъяты> изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Банк Москвы», хранящиеся при уголовном деле, – хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его постановления.

Разъяснить осужденному право ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенными другими участниками уголовного процесса.

Разъяснить осужденному, что дополнительная апелляционная жалоба подлежит рассмотрению, если она поступила в суд апелляционной инстанции не позднее чем за 5 суток до начала судебного заседания.

Председательствующий судья О.И. Жиброва