Дело № 33а-10637/2021, апелляция

Судья Третьякова Д.К. Дело № 33а-10637/20

25RS001-01-2021-004523-94

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

01 декабря 2021 года город Владивосток

Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе

председательствующего Гончарова А.А.

судей Туктамышевой О.В. и Горпенюк О.В.

при секретаре Бондаренко С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению [СКРЫТО] России №15 по Приморскому краю к [СКРЫТО] Надежде Михайловне о взыскании недоимки за 2015, 2016 годы по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по апелляционной жалобе [СКРЫТО] России №15 по Приморскому краю на решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 24 августа 2021 года, которым административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

Заслушав доклад судьи Туктамышевой О.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

[СКРЫТО] России №15 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговым органом в адрес [СКРЫТО] Н.М. направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Далее налоговый орган выставил и направил в ее адрес требования об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Поскольку задолженность не уплачена, истец обратился за выдачей судебного приказа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления [СКРЫТО] Н.М., что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просят взыскать с [СКРЫТО] Н.М. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме – 480 рублей, пени в размере 14,24 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских округов: налог в размере 202 рублей пени в размере 6,27 рублей. Всего взыскать с [СКРЫТО] Надежды Михайловны в пользу [СКРЫТО] России № по <адрес> 702,51 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд постановил указанное решение, с которым не согласился представитель [СКРЫТО] России №15 по Приморскому краю, в поданной апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного и удовлетворении иска в полном объеме.

Судебная коллегия, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы с учетом положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ годах [СКРЫТО] Н.М. являлась собственником 1/2 доли квартиры, площадью 67,10 кв.м по адресу: <адрес>, а также автомашины ФИО2, государственный регистрационный номер №.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству ФИО2 с государственным номером № за 12 месяцев владения в размере 384 рублей. Факт отправления уведомления подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений (л.д.10).

Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок не уплачен, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 384, рублей и пени -11,26 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог по транспортному средству ФИО2 с государственным номером № за 3 месяца владения в размере 96,00 рублей. Дата отчуждения транспортного средства - ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так же начислен налог на имущество (за квартиру) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 202,00 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 232,00 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 269,00 рублей. Начисления произведены с учетом доли владения 1/2.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.16,) о необходимости оплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 96,00 рублей, имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 202,00 рубля.

В связи с неуплатой налога в адрес [СКРЫТО] Н.М. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 96,00 рублей, пени по транспортному налогу – 2,98 рублей, задолженность по налогу на имущество – 202,00 рубля, пени по налогу на имущество – 6,27 рублей.

Разрешая заявленные административные исковые требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд за принудительным взысканием налогов, поскольку [СКРЫТО] вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не подано.

Судебная коллегия считает такие выводы суда неправильными, основанными на ошибочном толковании налогового законодательства.

Как следует из содержания статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. Правила, предусмотренные приведенной статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, (в редакции закона, действовавшего на период возникновения между сторонами спорных отношений) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 упомянутого кодекса).

Таким образом, вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации разграничен порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пеням в зависимости от ее размера.

Данные требования налогового законодательства судом первой инстанции при разрешении требований административного истца о взыскании с [СКРЫТО] Н.М. задолженности учтены не были.

Из материалов дела следует, что первым выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма по требованию составила 395.26 рублей. Вторым выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма по требованию составила 307.25 рублей. На дату выставления данного требования сумма задолженности в совокупности по требованиям не превысила 3000 рублей.

Самым ранним требованием является требование ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, и согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу до ДД.ММ.ГГГГ (04.05.2017+три года + 6 месяцев).

Между тем, судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, процессуальный срок на подачу заявления мировому судье о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что налоговым органом ввиду соблюдения предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков не было утрачено право на принудительное взыскание через суд с административного ответчика задолженности и пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Учитывая изложенное, поскольку налоговым органом соблюдены сроки направления уведомлений об уплате налогов, требований, предусмотренные п.3 ст.409, п.3 ст.363, ч.1 ст.70 НК РФ, сроки обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском, судебная коллегия считает, что решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении иска налогового органа в связи с пропуском срока на обращение в суд подлежит отмене с принятием нового решения по делу.

Принимая новое решение по делу, судебная коллегия учитывает, что налоговым органом соблюдена процедура и порядок принудительного взыскания налогов, доказательств оплаты недоимки по налогам ответчиком суду не предоставлено, учитывает, что размер задолженности по налогам и пени подтверждается материалами дела, в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, с [СКРЫТО] Надежды Михайловны в пользу [СКРЫТО] России № по <адрес> подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 480 рублей, в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 384 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ – 96 рублей, пени - 14,24 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 202 рублей, пени в размере 6,27 рублей, всего - 702,51 рублей. А также с учетом положений ст.ст. 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с [СКРЫТО] Н.М. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что она является пенсионером, в связи с чем, освобождена от уплаты налогов, не являются основанием для отказа в удовлетворении иска налогового органа, поскольку как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, данное обстоятельство с учетом положений ч.10 ст. 407 НК РФ учтено налоговым органом и ответчик освобождена от уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года. Доказательств того, что [СКРЫТО] Н.М. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ года, суду не предоставлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-310 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 24 августа 2021 года отменить, принять по делу новое решение.

Административные исковые требования [СКРЫТО] России №15 по Приморскому краю к [СКРЫТО] Надежде Михайловне о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год, пени удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] Надежды Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающей <адрес>№, в пользу [СКРЫТО] России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 480 рублей, пени 14,24 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 202 рубля, пени в размере 6,27 рублей. Всего взыскать с [СКРЫТО] Надежды Михайловны в пользу [СКРЫТО] России № по <адрес> 702,51 рублей.

Взыскать с [СКРЫТО] Надежды Михайловны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения.

Председательствующий

Судьи