Дело № 2а-7194/2018 ~ М-4522/2018, первая инстанция

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Дело № 2а-7194/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2018 года г. Красноярск

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Е.В.

при секретаре Кистановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к [СКРЫТО] Е.В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что в собственности [СКРЫТО] Е.В. имеется транспортное средство, квартира и гараж, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов; направленные требования об уплате налогов остались без удовлетворения. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 13920 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 509 рублей и пени по налогу на имущество – 73,15 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик [СКРЫТО] Е.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направил своего уполномоченного представителя по доверенности от 25.08.2014 24АА1569520 – Калягину Л.В., которая возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что указанные суммы уже были взысканы в рамках исполнения судебного приказа до его отмены; автомобиль КАМАЗ г/<данные изъяты>, на который начислен налог транспортный налог находится в угоне; объекты недвижимости, за которые начислен налог на имущество выбыли из собственности [СКРЫТО] Е.В. в спорный период в собственность сына истца, которому также был начислен налог на имущество в спорный период и оплачен им, что свидетельствует о двойном налогообложении одного и того же объекта.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 2,3 п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 5, 6 ст. 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 п. 1 указанной статьи).

Положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4).

Из совокупности вышеизложенных норм налогового законодательства следует, что административное исковое заявление налогового органа о взыскании с физического лица сумм налоговой недоимки и пени может быть удовлетворено судом только в случае соблюдения налоговым органом установленного законом срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке, а если данный срок пропущен - в случае его восстановления судом при наличии уважительных причин, препятствующих подаче заявления в суд, в установленный законом срок.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статьи 138 Кодекса административного судопроизводства пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с физического задолженности по налогам и пени. Соответственно, факт соблюдения либо несоблюдения указанного в статье 48 НК РФ срока для обращения в суд является обстоятельством, подлежащим выяснению по каждому делу о взыскании обязательных платежей.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, по данным административного истца [СКРЫТО] Е.В. в 2015 году на праве собственности принадлежал автомобиль КАМАЗ 4410, гос. номер <данные изъяты>, квартира по адресу: Красноярский край, г. Красноярск, <адрес>; гараж по адресу: г. Красноярск, <адрес> с 23.05.2005 по 25.03.2015.

Налоговым уведомлением от 28.07.2016 №91506873, направленным в адрес административного ответчика 05.08.2016, административному ответчику в срок до 01.12.2016 предложено уплатить 13 920 рублей транспортного налога за 2015 год и 509 рублей налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Налоговым уведомлением от 12.01.2017 №152137018, направленным в адрес административного ответчика 28.02.2017, административному ответчику в срок до 15.03.2017 предложено уплатить 13 920 рублей транспортного налога за 2015 год.

10.11.2016 в адрес административного ответчика направлено требование № 8272 от 09.11.2016 об уплате 15805 рублей транспортного налога, 2030,92 рубля пени по транспортному налогу; 521 рубль налога на имущество и 71,11 рублей пени по налогу на имущество в срок до 20.12.2016.

19.12.2016 в адрес административного ответчика направлено требование № 8830 по состоянию на 14.12.2016 об уплате 13 920 рублей транспортного налога, 55,68 рублей пени по транспортному налогу; 509 рублей налога на имущество и 2,04 рублей пени по налогу на имущество в срок до 22.02.2017.

Требованием № 1488 по состоянию на 10.05.2017, направленным в адрес административного ответчика 12.05.2017, налогоплательщику было предложено к уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 13 920 рублей и пени в сумме 93,15 рублей в срок до 04.07.2017.

В связи с неисполнением административным ответчиком направленных требований, административный истец направил в мировому судье заявление на выдачу судебного приказа на взыскание с административного ответчика налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № 139 в Центральном районе г. Красноярска 18 октября 2017 года выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 14 декабря 2017 года судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением, которое направил в суд 23.07.2018.

В материалы дела представитель административного ответчика представила заявление [СКРЫТО] Е.В. от 18.03.2015 в Отдел полиции №5 «Советский» об угоне автомобиля КАМАЗ 4410, гос. номер <данные изъяты> и ответы ГУ МВД России по Красноярскому краю от 09.01.2018 №4/3/175405144816, Отдела №5 СУ Межмуниципального управления МВД России «Красноярское» от 22.01.2018 №105/12-363, доказательства направления информации об угоне в налоговую инспекцию в материалы дела не представлены.

Кроме того, в материалы дела представлен договор дарения ? доли квартиры по адресу: Красноярский край, г. Красноярск, <адрес> от 10.10.2015, свидетельство о регистрации права от 16.10.2015, в подтверждение отсутствия прав на данное имущество.

В судебном заседании представитель административного ответчика пояснила, что транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, по настоящее время находится в угоне, то есть выбыло из владения собственника помимо его воли, поэтому обязанности уплачивать начисленный налог не имеется. Все недвижимо имущество было отчуждено собственником [СКРЫТО] Е.В., поэтому налог на имущество за 2015 год начислен незаконно. Также указала, что в порядке исполнения судебного приказа с ответчика суммы налога были удержаны с заработной платы в принудительном порядке, в обоснование чего представила расчетный листок [СКРЫТО] Е.В. за апрель 2018 года и постановление судебного-пристава 0 исполнителя от 29.03.2018 об обращении взыскания на заработную плату должника.

Из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что самым ранним требованием, которым административный истец предложил к уплате транспортный налог и налог на имущество за 2015 год и пени является требование № 8272 от 09.11.2016, содержащая предложение уплатить данную задолженность до 20.12.2016.

Поскольку сумма задолженности в требовании № 8272 превышала 3000 рублей, инспекция не представила доказательств обращения в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения обязанности по уплате налогов (до 20.12.2016 + 6 месяцев), то срок на взыскание транспортного налога за 2015 год, налога на имущество за 2015 год и соответствующих пеней – истек 20.06.2017. Срок обращения в суд по требованию №8830 также пропущен (налоги предложены к уплате 22.02.2017, срок обращения в суд истек 22.08.2017).

С ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока инспекция не обращалась, уважительности причин пропуска не представила. Представленные в материалы дела налоговое уведомление №236590 от 17.03.2015, заявление на выдачу судебного приказа от 27.08.2018, скриншот из Базы данных, в подтверждение соблюдения срока на обращение в суд, не могу быть приняты во внимание, поскольку относятся к задолженности за 2014 год.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговый орган, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока на дату подачи заявления, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика спорной недоимки.

При этом, суд также принимает во внимание, что после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 14 декабря 2017 года, административный истец обратился в суд также с пропуском предусмотренного ст. 48 НК РФ срока – только 23.07.2018.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к [СКРЫТО] Е.В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, - отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Центральный районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2018

Копия верна. Подписано судьей.

Председательствующий судья Е.В. Бобылева