Дело № 12-378/2019, апелляция

№12-378/2019

УИД 24RS0056-01-2019-002630-38

РЕШЕНИЕ

г.Красноярск 29 мая 2019 года

Судья Центрального районного суда г.Красноярска Шаравин С.Г.,

с участием представителей ИФНС Мартыновой Е.В.,

Митрюкова К.В.,

представителя заявителя [СКРЫТО] С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе [СКРЫТО] А.Ю. на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Ермолаевой З.В. № 341 от 15.03.2019г., по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица директора ООО «<данные изъяты>» [СКРЫТО] А.Ю.

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Ермолаевой З.В. № 341 от 15.03.2019г., должностное лицо- директор ООО «<данные изъяты>» [СКРЫТО] А.Ю., признана виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением [СКРЫТО] А.Ю. обратилась в Центральный районный суд г.Красноярска с жалобой в которой просит его отменить, производство по делу прекратить, за истечением сроков привлечения к административной ответственности, мотивируя тем, что как следует из оспариваемого постановления №341 от 15.03.2019г., ООО «<данные изъяты>», в нарушение п.п.2.4 Указаний Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», 27.08.2018г., 30.08.2018г. и 31.10.2018г. были выданы из кассы предприятия денежные средства, то есть совершено три самостоятельных нарушения. Соответственно, данные правонарушения не являются длящимися и срок привлечения к административной ответственности должен исчисляться не с момента выявления административного правонарушения, а с момента его совершения.

В судебном заседании, представитель заявителя доводы жалобы поддержал по изложенным в ней основаниям. Пояснил, что [СКРЫТО] А.Ю. вину в совершении административного правонарушения признает, но полагает, что обжалуемое постановление вынесено за пределами срока давности, представил пояснения к жалобе.

Представители ИФНС полагали обжалуемое постановление законным и обоснованным, жалобу удовлетворению не подлежащей, представили возражения на жалобу.

Исследовав материалы дела, заслушав мнение сторон, прихожу к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Как следует из представленных материалов, на основании поручения № 2 от 2.01.2019г. осуществлен контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, по вопросу полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г.

При проведении проверки установлено следующее: 27.08.2018г. остаток наличных денежных средств в кассе организации на начало рабочего дня составил 41512,95 руб., по приходному кассовому ордеру № 57 от 27.08.2018г. в кассу организации поступили наличные денежные средства, полученные в банке в сумме 200000,00 руб., по расходному кассовому ордеру № 35 от 27.08.2018г. из кассы организации наличными денежными средствами был осуществлен возврат займа по.договору № 1/18 от 16.01.2018г. [СКРЫТО] А.Ю. в сумме 250000,00 руб., так же по ПКО № 56 от 27.08.2019г. в кассу организации поступила выручка наличными денежными средствами в сумме 96872,50 руб.

30.08.2018г. остаток наличных денежных средств в кассе организации на начало рабочего дня составил 60865,45 руб., по ПКО № 59 от 30.08.2018г. кассу организации поступила выручка наличными денежными средствами в сумме 262897,00 руб.., по РКО №№ 36, 37 от 30.08.2018г. из кассы организации наличными денежными средствами были осуществлены возвраты займов по договорам №№ 2 от 15.09.2017г., 1/18 от 16.01.2018г. [СКРЫТО] А.Ю. в сумме 80000,00 руб. и 200000,00руб. соответственно, наличные денежные средства, полученные в банке в кассу организации 30.08.2018г. не поступали.

31.10.2018г. остаток наличных денежных средств в кассе организации на начало рабочего дня составил 18886,37 руб., по ПКО № 91 от 31.10.2018г. кассу организации поступила выручка наличными денежными средствами в сумме 3470,00 руб., по РКО №58 от 31.10.2018г. из кассы организации наличными денежными средствами был осуществлен возврат займа по договору № 1 от 01.10.2017г. [СКРЫТО] А.Ю. в сумме 100000,00руб., наличные денежные средства, полученные в банке в кассу организации 31.10.2018г. не поступали.

В нарушении п.п. 2,4 Указаний № 3073-У, 27.08.2018 из кассы организации были выданы наличные денежные средства в качестве возврата займа в сумме 50000,00 руб., 30.08.2018г. из кассы организации был выданы наличные денежные средства в качестве возврата займа в сумме 280000,00руб., 31.10.2018г. из кассы организации был выданы наличные денежные средства в качестве возврата займа в сумме 10000,00руб., данные суммы не были получены с его банковского счета, а были выплачены из кассы организации за счет иных поступлений.

Указанием Центрального банка РФ от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» утвержден порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации.

В соответствии с п. 4.1 Указаний N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами.

В силу п. 4.2 Указаний N 3210-У кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В соответствии с п. 2 Указаний N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

В соответствии с п. 4 Указаний № 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, должностным лицом ООО «<данные изъяты>» [СКРЫТО] А.Ю. было допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившееся в несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, по причине выдачи займов за счет иных поступлений наличных денежных средств в кассу организации, а не за счет денежных средств, полученных с банковского счета ООО «<данные изъяты>», в общей сумме 430000,00руб. (50000,00руб.+280000,00руб.+100000,00руб.), что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, составляет два месяца.

Согласно ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Данное правонарушение длящимся не является, поэтому, срок привлечения к административной ответственности исчисляется не с момента выявления правонарушения, а с момента его совершения.

Согласно п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", нарушение которого вменяется должностному лицу, поступающие в кассу наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Таким образом, названные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Следовательно, моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения наличных денежных средств и неоприходования их в кассу, а также несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в течение конкретного дня.

Административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относится к правонарушениям в области финансов, срок давности привлечения за которое установлен ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ и составляет два месяца со дня совершения административного правонарушения.

Срок давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, связанное с невыполнением обязанности, предусмотренной нормативным правовым актом к определенному сроку, начинает исчисляться с момента наступления указанного срока.

Следовательно, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП Российской Федерации для данной категории дел, по настоящему делу истек.

В соответствии с п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Что касается положений Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", им определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

В соответствии с названным Федеральным законом, его положения применяются при осуществлении расчетов при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ. Контрольно- кассовая техника применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями, то есть, при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско- правового характера, применение контрольно- кассовой техники и выдача кассового чека не производится. Выдача зарплаты, материальной помощи и иных выплат, не образуют природу расчета в смысле применения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, что означает, что такие выплаты не требуют контрольно- кассовой техники.

Должностным лицом директор ООО «<данные изъяты>» [СКРЫТО] А.Ю., при выдаче из кассы [СКРЫТО] А.Ю. денежных средств было допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью, а не порядка ведения кассовых операций.

Полагаю, что положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, в данной ситуации не применимы, как и положение Федерального закона от 03.07.2016г. № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым срок давности привлечения к административной ответственности увеличен с двух месяцев до одного года, на которые ссылаются представители ИФНС.

Исходя из положений ст. 4.5 и п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ, по истечении установленных сроков давности вопрос об административной ответственности лица, обсуждаться не может, таким образом, постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Ермолаевой З.В. № 341 от 15.03.2019г. подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.4.5, 24.5, 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ :

Постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Ермолаевой З.В. № 341 от 15.03.2019г., по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица директора ООО «<данные изъяты>» [СКРЫТО] А.Ю.– отменить, производство по делу прекратить, в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности по п. 6 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии, через Центральный районный суд г.Красноярска.

Судья С.Г. Шаравин