Дело № 2а-9536/2016 ~ М-2586/2016, первая инстанция

№а-9536/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июня 2016 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козловой Н.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. Требования мотивируя тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежит <адрес>. Также административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> <данные изъяты>), г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 23 рубля 47 копеек. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. составила в сумме 5 рублей 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 6 251 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 785 рублей 21 копейка. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимка и пени в сумме 7 064 рубля 86 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 47 копеек, транспортный налог в размере 7 036 рублей 21 копейку, в т.ч. налог в размере 6 251 рубль, пени в размере 785 рублей 21 копейку, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

В судебном заседании ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 /действующая на основании устного ходатайства/ возражали против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд со дня отмены судебного приказа, т.е. 6 месяцев с даты ДД.ММ.ГГГГ отмены судебного приказа. Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного законом срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на момент до ДД.ММ.ГГГГ был установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 1 вышеуказанного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 настоящего Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В силу п.9 ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

П. 1.5.1. Положения о местных налогах на территории <адрес>, утвержденного Решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № "О местных налогах на территории <адрес>" установлено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: в отношении Жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) Суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) ставка налога составляет 0,12%.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования пожизненного наследуемого владении) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено ст. 396 НК РФ. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

На основании ч. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

П.п. 2.2.1, 2.2.2, 2.2.3 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утвержденного Решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № "О местных налогах на территории <адрес>" установлено, что ставка земельного налога устанавливается в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства;

- занятых гаражами и автостоянками.

Ставка земельного налога устанавливается в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Ставка земельного налога устанавливается в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.ч. 4,11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 3-676 "О транспортном налоге" (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- налоговая ставка 5 (в рублях), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 (в рублях).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом на основании выписки из базы данных налогоплательщика по налогу на имущество, в собственности ФИО1 находится следующее имущество: <данные изъяты> доля в праве собственности расположенного по адресу: <адрес>.

На основании выписки из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу, у ФИО1 в собственности находятся следующие транспортные средства:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), г/н №;

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г/н №.

В соответствии с представленным списком почтовых отправлений, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 251 рубль; земельный налог до ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей 44 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 6 558 рублей 22 копейки, пени в размере 813 рублей 86 копеек. Данное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> приняло решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица в размере 7064 рубля 86 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> о взыскании налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, пени с ФИО1- отменено.

Оценив доказательства по делу, суд учитывает, что административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени подано в суд ДД.ММ.ГГГГ с пропуском вышеуказанного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, начала течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

ИФНС России по <адрес> заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления, ссылаясь на то, что ранее ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было направлено исковое заявление в советский районный суд <адрес>, определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление возвращено в связи с отсутствием документов, подтверждающих право на подписание административного искового заявления, определение получено ДД.ММ.ГГГГ.

По мнению суда, указанное обстоятельство не может быть признано уважительной причиной пропуска срока. Налоговые органы в рамках организации деятельности по взысканию недоимок, пени, штрафов имеют структурные подразделения (правовые отделы), сотрудники которых в силу возложенных на них обязанностей государственной гражданской службы должны соблюдать требования закона, в связи с чем, налоговый орган не вправе ссылаться в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд на его незнание.

Таким образом, указанная причина не может быть признана уважительной по отношению к налоговому органу, выполняющему от имени государства функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, в том числе осуществляющему взыскание недоимок, пени, штрафов в порядке, установленном НК РФ, в предусмотренные законом сроки.

На какие-либо иные уважительные причины сторона административного истца не ссылалась. Не указаны и не представлены доказательства, подтверждающие наличие уважительных причин пропуска срока.

При этом, суд принимает во внимание, что после получения ДД.ММ.ГГГГ определения суда от ДД.ММ.ГГГГ о возврате искового заявления, ИФНС обратилась в суд спустя значительный период времени- лишь ДД.ММ.ГГГГ.

На какие-либо уважительные причины сторона административного истца не ссылалась. Не указаны и не представлены доказательства, подтверждающие наличие уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что правовых оснований для восстановления срока на подачу иска не имеется.

В соответствии с действующим законодательством, пропуск срока на обращение в суд, установленного законом, является самостоятельным основанием к отказу в иске.

Так, согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, подано в суд с пропуском вышеуказанного шестимесячного срока, заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления удовлетворению не подлежит, так как приведенные причины пропуска срока подачи административного искового заявления не являются уважительными, внутренние организационные вопросы межрайонной инспекции, не могут служить основанием для восстановления пропущенного срока, в связи с чем, с учетом положений ч.5 ст.180 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по причине пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты изготовления мотивированного текста решения в <адрес>вой суд через Советский районный суд <адрес>.

Судья Н.А. Козлова

Мотивированный текст изготовлен- ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда не вступило в законную силу.

Судья Н.А. Козлова.