Дело № 2а-6868/2016 ~ М-4121/2016, первая инстанция

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Прохоровой Л.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 5430 руб., пеней в сумме 1978,44 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2011-2014гг. в сумме 216 936,54 руб., пеней в сумме 1052,32 руб., пеней за просрочку уплаты земельного налога в сумме 7,68 руб.

Административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующим выводам:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 НК РФ и <адрес> от 08.11.2007г. № «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № (документ утратил силу 01.01.2015г., в связи с принятием ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О налоге на имущество», глава 32 Налогового кодекса «О налоге на имущество) – плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения. Согласно положениям вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения сооружения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляются на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в 2014 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: «<данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № направленного в адрес административного ответчика ИФНС России по <адрес>, в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2013 год, который составил 5430 рублей, налога на имущество с физических лиц за 2011,2012,2013 год, который составил 236449,90 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № направленного в адрес административного ответчика ИФНС России по <адрес>, в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2014 год, который составил 5430 рублей, налога на имущество с физических лиц за 2014 год, который составил 100250 рублей.

Кроме того, из материалов дела следует и установлено судом, что административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на 19.10.2015г. с имеющейся задолженностью по транспортному налогу в сумме 5430 рублей с начисленными пенями за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 1706,04 руб., с имеющейся задолженностью по налогу на имущество с физических лиц 12689,25 руб., с начисленными пенями в сумме 16884,84руб., и с начисленными пенями по земельному налогу в сумме 6,95 руб. - срок исполнения до 26.01.2016г. - которое административным ответчиком не исполнено;

№ по состоянию на 26.11.2015г. с имеющейся задолженностью по налогу на имущество с физических лиц 239895,81 руб., с начисленными пенями в сумме 528,95 руб.; с начисленными пенями за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 272,40 руб., и с начисленными пенями по земельному налогу в сумме 0,84 руб. - срок исполнения до 15.01.2016г. - которое административным ответчиком не исполнено

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывалось ранее, поскольку в сроки, указанные в требованиях об уплате транспортный налог, налог на имущество с физических лиц административный ответчик не уплатил, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 КАС РФ налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогу и пени обратился в суд.

Согласно ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако суд усматривает, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования данного административного спора в части взыскания недоимки по налогу на имущество с физических лиц, предусмотренный статьей 71 Налогового кодекса РФ: в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Поскольку требование об уплате налога направлено ФИО1 на ненадлежащую сумму имеющейся недоимки по налогу, указанного в налоговом уведомлении, доказательств исполнения обязанности налогоплательщика в части не имеется, доказательств направления уточненного требования и его вручения административному ответчику на заявленную административным истцом сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц - не имеется, учитывая, что административные исковые требования заявлены на сумму, не подтвержденную материалами дела, то суд, полагает, что у налогового органа не имелось право на обращение в суд заявленными требованием о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество с физических лиц, поскольку такое право возникает в силу ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования данного административного спора.

Согласно п.1 ч.1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

При таких обстоятельствах, административный истец доказательств соблюдения им досудебного порядка урегулирования административного спора, не представил, суд считает требование налогового органа в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество с физических лиц за 2011-2014гг. - оставить без рассмотрения.

Требование налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 в размере 5430 руб. подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу.

Таким образом, суд соглашается с расчетом задолженности ФИО1 по недоимке и пени по транспортному налогу за 2014 год, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

В связи с чем, в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени за неуплату земельного налога в сумме 7,68 руб. суд считает необходимым отказать, учитывая, что административные исковые требования заявлены на сумму, не подтвержденную материалами дела, поскольку доказательств имеющейся недоимки по земельному налогу (за какой период, на какое конкретное имущество) и доказательств исполнения обязанности налогоплательщика по указанной недоимки материалы дела не содержат, в связи, с чем проверить расчет задолженности по пени за неуплату земельного налогу у суда не имеется возможности.

С учетом положений ст.ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество с физических лиц за 2011-2014гг. - оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность за 2014 год по транспортному налогу в размере 5430 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1978 руб. 44 коп., а всего общую сумму в размере 7 408 (семь тысяч четыреста восемь) руб. 44 коп.

В удовлетворении заявленных требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Прохорова Л.Н.