Дело № 33а-4179/2022, апелляция

Судья – Вербицкая Т.А. Дело № 33а-4179/2022 А-189а

24RS0017-01-2021-006136-58

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 апреля 2022 года Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего – Данцевой Т.Н.,

судей – Шавриной А.И., Колпакова И.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстихиной Е.Е.

рассматривает в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.

административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

по апелляционной жалобе представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска - Никифоровой Е.В.

на решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] (№) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 65 280,86 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 в размере 41368,29 руб., а всего 106649,15 руб.

Взыскать [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3322,98 руб.».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] В.Д. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65280 рублей 86 копеек, по земельному налогу за 2019 год - 41682 рублей.

В обоснование своих требований сослалась на то, что последнему в отчетный период принадлежали на праве собственности 5 нежилых помещений, квартира, а также земельный участок, расположенные в г. Красноярске. Вместе с тем мер к надлежащему исполнению обязанности по уплате налогов на данное имущество [СКРЫТО] В.Д. не принимает, вследствие чего образовалась указанная задолженность.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска Никифорова Е.В. ставит вопрос об отмене данного судебного акта в части отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании земельного налога в размере 313 рублей 71 копейка. В рамках аргументации своей позиции указывает на то, что судом была применена неверная методика расчета земельного налога.

[СКРЫТО] В.Д. и его доверенное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела судом апелляционной инстанции, не явились, причины неявки не сообщили, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращались. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя административного истца – Никифоровой Е.В., настаивавшей на удовлетворении предъявленных требований в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет этот принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а плательщиками земельного налога - в частности, физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Выводы суда в решении подробно мотивированы, подтверждаются исследованными доказательствами и материалами дела, их которых видно, что в собственности [СКРЫТО] В.Д. в отчетный период находились:

- нежилые помещения с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес>

- 406/1000 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>

Однако ответчик возложенную на него в силу закона обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет.

Так, [СКРЫТО] В.Д. направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года № 21589153 о необходимости внесения обязательных платежей. В связи с неисполнением указанного предписания, налоговым органом оформлено требование от 16 декабря 2020 года № 22681 об уплате в срок до 12 января 2021 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 78894 рублей, земельного налога – 41732 рублей.

В дальнейшем произведено частичное погашение образовавшейся задолженности путем проведения зачета 25 июня 2021 года. Так, в счет оплаты налога на имущество физических лиц внесено 13613 рублей 14 копеек, земельного налога 50 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются карточками расчетов с бюджетом, сторонами не оспариваются.

Непринятие [СКРЫТО] В.Д. мер к своевременной оплате обязательных сборов послу-жило поводом для обращения ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье судебного участка № 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки. Таковой был постановлен 1 марта 2021 года, но 6 апреля 2021 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Далее налоговый орган 5 октября 2021 года, то есть в рамках шестимесячного срока, предъявил настоящий иск в Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела, принимая во внимание, что порядок предъявления требований о взыскании обязательных платежей, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден, а факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанностей налогоплательщика нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, судебная коллегия находит правомерным вывод суда об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с [СКРЫТО] В.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год.

Вместе с тем полагает неверным снижение судом первой инстанции суммы задолженности по последнему из названных сборов, выставленной ко взысканию.

Принимая такое решение, суд исходил из того, что 406/1000 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежала [СКРЫТО] В.Д. только до 19 декабря 2019 года, а потому расчет налога за 2019 год следует производить за 11 месяцев 18 дней, а не 12 месяцев, как указал административный истец.

Однако данный вывод не соответствует нормам налогового законодательства, регулирующим спорные правоотношения.

Порядок расчет сумм земельного налога получил закрепление в ст. 396 НК РФ.

Согласно пункту 7 данной статьи в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

При этом, в силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно сведениям из базы данных налогового органа, [СКРЫТО] В.Д. с 1 декабря 2019 года пользуется льготой как физическое лицо, соответствующее условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

С учетом изложенного, размер недоимки по земельному налогу, подлежащей взысканию с [СКРЫТО] В.Д. составляет 41 682 рубля исходя из расчета:

7048 576 рублей (кадастровая стоимость земельного участка) х 406/1000 (доля в праве собственности) х 1,5 % (налоговая ставка) / 100 х 11/12 (период с января по ноябрь 2019 года, когда у налогоплательщика отсутствовала льгота, оговоренная пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ) = 39348 рублей;

(7048576 (кадастровая стоимость земельного участка) х 406/1000 (доля в праве собственности) – 954876 рублей (льгота)) х 1,5 % (налоговая ставка) / 100 х1/12 (декабрь 2019 года) = 2384 рубля;

39348 рублей + 2384 рубля – 50 рублей (зачтены в счет оплаты налога) = 41682 рубля, как и было изначально заявлено налоговым органом.

При таком положении подлежит корректировке и размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с [СКРЫТО] В.Д. в доход местного бюджета. Ввиду увеличения суммы налоговых платежей, которые он должен уплатить, до 106962 рублей 86 копеек (65280 рублей 86 копеек (налог на имущество физических лиц) + 41682 рубля (земельный налог), размер названного сбора, исчисленный согласно пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 3332 рубля 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года изменить, увеличив размер земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год до 41682 рублей, а общую сумму взыскания по налоговым платежам до 106962 рублей 86 копеек.

Увеличить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в доход местного бюджета, до 3332 рублей 75 копеек.

В остальной части решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 8 апреля 2022 года.

Судья – Вербицкая Т.А. Дело № 33а-4179/2022 А-189а

24RS0017-01-2021-006136-58

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

(резолютивная часть)

5 апреля 2022 года Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего – Данцевой Т.Н.,

судей – Шавриной А.И., Колпакова И.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстихиной Е.Е.

рассматривает в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.

административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

по апелляционной жалобе представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска - Никифоровой Е.В.

на решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] (№) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 65 280,86 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 в размере 41368,29 руб., а всего 106 649,15 руб.

Взыскать [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 322,98 руб.»,

руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года изменить, увеличив размер земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год до 41 682 рублей, а общую сумму взыскания по налоговым платежам до 106 962 рублей 86 копеек.

Увеличить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] в доход местного бюджета, до 3332 рублей 75 копеек.

В остальной части решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 15 декабря 2021 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.

Председательствующий:

Судьи: