Дело № 2а-1062/2023 ~ М-1112/2023, первая инстанция

Дело № 2а-1062/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Новокубанск 17 августа 2023 г.

Новокубанский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кувиковой И.А.,

при секретаре Гержа Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Кошик А. Л. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Кошик А.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 91796 руб. 35 коп., указав, что Кошик А.Л. является плательщиком транспортного налога, за которым в зарегистрированы автотранспортные средства. Кроме того, Кошик А.Л. являлся ИП и прекратил свою деятельность в 2020 г. В связи с несвоевременной уплатой налога на транспортные средства, ОМС, ОПС, налогоплательщику начислены пени. Однако, в установленный срок соответствующие пени налогоплательщик не оплатил.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о дне слушания дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Кошик А.Л. в судебное заседание не явился, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав письменные материалы, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В судебном заседании установлено, что Кошик А.Л. являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученных в рамках электронного взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ, зарегистрированы автотранспортные средства: ВАЗ 21013 госномер № . . ., ВАЗ 2102 госномер № . . ., Хонда Аккорд госномер № . . ., № . . . госномер № . . ..

В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 г. № 639-КЗ (с изменениями и дополнениями) Кошик А.Л. обязан уплачивать суммы налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 Закона).

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.

Кошик А. Л. являлся индивидуальным предпринимателем с 15.11.2012 г. за ОГРНИП № . . . и прекратил деятельность 09.11.2020 г. в связи с признанием его недействующим ИП.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части I статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Фиксированный размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Кошик А. Л. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН), с объектом налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.1 1 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы (ст. 346.14 НК РФ)

В силу ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2)доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кошик А. Л. самостоятельно представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН с исчисленным налогом к уплате, вместе с тем, уплату указанных сумм в полном объеме и в установленный законом срок налогоплательщик не произвел, что послужило основанием для начисления пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, пени подлежат уплате отдельно от налоговых обязательств и могут быть взысканы принудительно в порядке ст. 48 НК РФ.

Расчет пени:

Транспортный налог.

1) Налогоплательщику начислен налог за 2018 г. в размере 3673 руб.. который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 19.10.2021 г. (день фактической оплаты) в общей сумме 0.83 руб.

2) Налогоплательщику начислен налог за 2019 г. в размере 3673 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 19.10.2021 г. (день фактической оплаты) в общей сумме 0,83 руб.

Страховые взносы на ОМС.

1) Налогоплательщику начислен налог за 2018 г. в размере 5840 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в общей сумме 1392 руб.

Страховые взносы на ОПС.

1) Налогоплательщику начислен налог за 2016 г. в размере 61646 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в общей сумме 2784,23 руб.

2) Налогоплательщику начислен налог за 2 кв. 2015 г. в размере 65159 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в общей сумме 8418,60 руб.

3) Налогоплательщику начислен налог за 4 кв. 2015 г. в размере 95963 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в общей сумме 21927,40 руб.

4) Налогоплательщику начислен налог за 3 кв. 2015 год в размере 204356 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в общей сумме 51490,89 руб.

Упрощенная система налогообложения.

1) Налогоплательщику начислен налог за 2018 г. в размере 26545 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 31.08.2022 г. в общей сумме 5782,30 руб.

В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 г. общая задолженность по уплате пени составляет 91796,35руб.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации Кошик А.Л. требований об уплате налога и пени № 84927 от 07.10.2022 г.. Указанные требования были направлены Кошик А.Л. по средствам сервиса «Личный кабинет» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, однако оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в бюджет не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе-обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на ~~ основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ)

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 182 Новокубанского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 10.02.2023 г., однако, определением Мирового судьи от 14.04.2023 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Кошик А. Л., ИНН № . . . в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю сумму задолженности в размере 91796 руб.35 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03100643000000018500, ИНН 7727406020, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись И.А. Кувикова