Дело № 2а-2741/2017 ~ M-2912/2017, первая инстанция

Дело №2а-2741/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2017 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре Е.Н.Загнетиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к [СКРЫТО] Сергею [СКРЫТО] о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] С.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2008, 2011, 2014 г.г. в размере 4402,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с 06.09.2012 года по 19.10.2015 года в сумме 1550,60 руб., задолженности по земельному налогу за 2009, 2010, 2011, 2014 г.г. в размере 333,59 руб., пени по земельному налогу, начисленной за период с 01.06.2013 года по 19.10.2015 года в сумме 87,57руб., указав в обоснование заявленного иска на то, что согласно данным <данные изъяты> [СКРЫТО] С.Н. принадлежало на праве собственности имущество:

- Жилые дома, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь 104,30, дата регистрации права 11.07.2008.

- Квартиры, адрес: /// кадастровый номер ..., площадь 43,70, дата регистрации права 26.06.2012.

16.11.2011 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2008 год в срок до 20.12.2011, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

20.09.2012 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2011 год в срок до 01.11.2012, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

05.06.2015 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2014 год в срок до 01.10.2015, 29.10.2015 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 18.12.2015 года. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

[СКРЫТО] С.Н. в 2009, 2010, 2011, 2014 г.г. являлся собственником следующих объектов:

- Земельный участок, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь 986, дата регистрации права 05.03.2008.

В 2010 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2009 год в срок до 02.08.2010, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

30.08.2011 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2010 год в срок до 01.11.2011, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

20.09.2012 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2011 год в срок до 01.11.2012, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

05.06.2015 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2014 год в срок до 01.10.2015, 29.10.2015 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 18.12.2015 года. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще, причина неявки не известна.

Основываясь на положениях ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент налогового периода 2014 года), далее - Закон о налогах на имущество, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона о налогах на имущество к объектам налогообложения относятся: квартира; доля в праве общей собственности на названное имущество.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (пункт 1 статьи 3 Закона о налогах на имущество).

Согласно данным <данные изъяты> [СКРЫТО] С.Н. принадлежит на праве собственности имущество:

- Жилые дома, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь 104,30, дата регистрации права 11.07.2008.

- Квартиры, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь 43,70, дата регистрации права 26.06.2012.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год:

1725344,26 (налоговая база) х 0,4% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1725 руб.

228573,36 (налоговая база) х 0,4% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 914 руб.

За 2011 год:

1665849,63 (налоговая база) х 0,14% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 583,05 руб.

За 2008 год:

1179976,82 (налоговая база) х 0,4% (налоговая ставка) х ? (доля в праве) х 6/12 (количество месяцев владения) = 1179,98 руб.

Итого: 4402,03 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени за период с 06.09.2012 года по 19.10.2015 года в сумме 1550,60 руб.

Согласно п.1 ст.390, п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю. Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 года № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает взаимопредоставление сведений, обмен регламентированной информацией, осуществляемый в электроном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

[СКРЫТО] С.Н. в 2009, 2010, 2011, 2014 г.г. являлся собственником следующих объектов:

- Земельный участок, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь 986, дата регистрации права 05.03.2008.

Сумма начисленного земельного налога, подлежащая уплате, составила:

За 2014 год:

438060,08 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 110 руб.

За 2011 год:

438060 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 109,52 руб.

За 2010 год:

438060 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 109,52 руб.

За 2009 год:

33623 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9,11 руб.

Итого сумма земельного налога с учетом оплаты составила 333,59 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 01.06.2013 года по 19.10.2015 года в сумме 87,57 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

16.11.2011 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2008 год в срок до 20.12.2011, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

В 2010 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2009 год в срок до 02.08.2010, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

30.08.2011 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2010 год в срок до 01.11.2011, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

20.09.2012 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2011 год в срок до 01.11.2012, 09.12.2012 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 08.01.2013 года.

05.06.2015 года направлено налоговое уведомление ... на уплату налога за 2014 год в срок до 01.10.2015, 29.10.2015 года направлено требование ... об уплате налога, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 18.12.2015 года. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налога МИФНС № 14 по Алтайскому краю 20.10.2016 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула 21.10.2016 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа и разъяснено право на обращение в суд с данным заявлением в порядке искового производства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций поступил в Ленинский районный суд г. Барнаула 24.10.2017 года и содержал ходатайство о восстановлении срока для его предъявления.

В обоснование данного ходатайства налоговый орган ссылался на то, что неисполнение ответчиком возложенных на него обязанностей по уплате налога повлечет за собою уменьшение доходной части соответствующего бюджета.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к выводу, что уважительных причин пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено.

Срок для исполнения административным ответчиком требования об уплате недоимки и пени за 2014 год был установлен МИФНС № 14 по Алтайскому краю до 18 декабря 2015 года. Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек 18 июня 2016 года.

Вместе с тем, с указанным заявлением инспекция обратилась лишь 20.10.2016 года.

Доказательств наличия обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Алтайскому краю к [СКРЫТО] Сергею [СКРЫТО] о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2017 года