Дело № 2а-2907/2020 ~ М-2658/2020, первая инстанция

№ 2а-2907/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бийск 15 сентября 2020 года

Бийский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кучеревского С.А., при секретаре Селищевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к [СКРЫТО] ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику [СКРЫТО] М.В. в 2018 году принадлежало транспортное средство Тойота Рав4, автомобили легковые, 150 л.с., в 2015-2018 годах принадлежало транспортное средство лодка моторная Р4129 АТ, 70 л.с.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ответчик являлся плательщиком транспортного налога со сроком его уплаты до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 3000,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за 2015 год в сумме 4,39 руб., за 2017 год в сумме 146,65 руб., за 2018 год в сумме 12,79 руб.

Судебный приказ 13 марта 2020 года отменен.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы, всего 3163,83 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, административный ответчик, извещенные надлежащим образом не явились.

Суд с учетом положения ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2018 году принадлежало транспортное средство Тойота Рав4, автомобили легковые, 150 л.с. С 25 ноября 2015 года по настоящее время ответчику принадлежит лодка моторная Р4129 АТ, 70 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» и карточкой учета транспортного средства, информацией ГИМС МСЧ России по Алтайскому краю.

В связи с чем, довод [СКРЫТО] о том, что он не является собственником транспортного средства по решению суда от 19 ноября 2018 года подлежит отклонению.

Соответственно, [СКРЫТО] М.В. на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ответчике лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2015 год - в срок до 01.12.2016 года, за 2016 год – в срок до 01 декабря 2017 года, за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 01 декабря 2019 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л.с. – 30 руб. с каждой л.с.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за принадлежащее ему транспортное средство в 2018 году составлял 3000 руб. за каждый год (150 л.с.х 20р.), со сроком владения 12 месяцев; в 2015 году составлял 350 руб. (70 л.с. х 30р. / 12 х 2) со сроком владения 2 месяца; в 2016 и 2017 по 2100 руб. за каждый год (70х30) со сроком владения 12 месяцев.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям налогового законодательства и является арифметически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком рассчитывается налоговым органом.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 11 сентября 2018 года, 02 августа 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю направила ответчику через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговые уведомления № 75540676 от 21 августа 2018 года, № 2130447 от 28 июня 2019 года, в которых указаны суммы транспортного налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговых уведомлениях указан срок уплаты налогов – до 01 декабря 2018 года, до 01 декабря 2019 года соответственно. Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик транспортный налог в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления 25 декабря 2019 года, 29 июня 2019 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес [СКРЫТО] М.В. через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов требований № 119335 по состоянию на 23 декабря 2019 года, № 918834 по состоянию на 26 июня 2019 года, которые содержали данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 22 января 2020 года и 25 октября 2019 года соответственно.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога и земельного налога, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с [СКРЫТО] М.В. належит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год 3000,00 руб. за 2018 год.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 - 2018 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления. Однако, налоги не были своевременно уплачены.

О наличии недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 год налоговым органом было указано в требованиях.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 по 22 декабря 2019 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 02 декабря 2019 года, требование об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 23 декабря 2019 года.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составила в размере 18,79 руб. (3000 руб. х 0,000216 х 13 дней + 3000 х 0,000208 х 7).

Пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 21 января 2019 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года, оплачен в полном объеме 22 января 2019 года.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015 год составила в размере 4,39 руб. (350руб. х 0,00024999999 х 13 дней + 350руб. х 0,00025833333 х 36 дней). Таким образом, расчет суммы пени по транспортному налогу за 2015 год является математически верным.

Пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 21 января 2019 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года, оплачен в полном объеме 22 января 2019 года.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015 год составила в размере 146,65 руб. (11685руб. х 0,00024999999 х 13 дней + 11685руб. х 0,00025833333 х 36 дней). Таким образом, расчет суммы пени по транспортному налогу за 2015 год является математически верным.

Административный ответчик свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 18 февраля 2020 года (требование об уплате недоимки № 119335 подлежало исполнению до 22 января 2020 года), то есть в установленные законом сроки.

Определением мирового судьи от 13.03.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 21.07.2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению. В связи с чем с [СКРЫТО] М.В. взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3000 руб. и пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4,39 руб. за период с 04.12.2018 по 21.01.2019, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 146,65 руб. за период с 04.12.2018 по 21.01.2019, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 12,79 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, всего 3163,83 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в суд с административным иском обратилась в установленные сроки.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3000 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4,39 руб. за период с 04.12.2018 по 21.01.2019, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 146,65 руб. за период с 04.12.2018 по 21.01.2019, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 12,79 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, всего 3163,83 руб.

Взыскать с [СКРЫТО] [СКРЫТО] [СКРЫТО] государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Кучеревский