Дело № 2а-2061/2019 ~ М-1602/2019, первая инстанция

№ 2а-2061/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 06 июня 2019 года

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кучеревского С.А.,

при секретаре Поздняковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к [СКРЫТО] В.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к [СКРЫТО] В.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» [СКРЫТО] В.Г. в 2014 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Хонда ЦРВ (130 л.с.), регистрационный знак №; легковой автомобиль Тойота Лэнд Круйзер(204 л.с.), регистрационный знак №

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 год составила 14 840 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислено пени 48,97 руб.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество:

1 - гараж по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:01172:555 собственность,

2 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:21120,

3 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011612:424,

4 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:30175,

5 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011912:980, 2/3 доли,

6 - комната по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:017733:199,

7 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:30837,

8 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:20321,

9 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:017717:549,

10 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:11472,

11 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011912:1091,

12 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011713:11221,

13 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011713:30839,

14 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:016216:51,

15 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:016305:313,

16 - квартиры по адресу <адрес> кадастровый 22:04:340001:432,

17 – ? жилого дома по адресу <адрес> кадастровый 22:04:200003:986,

18 - квартира по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011712:1172,

19 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:017227:37,

20 - квартира,<адрес>

21 - квартира по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011713:33713.

22 – 2/3 жилого дома по адресу <адрес> кадастровый 22:65:013946:60,

23 - квартира по адресу <адрес>, 2, кадастровый 22:57:070201:53.

Недоимка по налогу на имущество за 2014 год составила 56384 руб.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, [СКРЫТО] В.Г. является плательщиком данного налога, обязана уплатить его до 01 декабря 2015 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени составила 186,07 руб.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежали земельные участки по адресам:

- <адрес>1 кадастровый №,

- <адрес>, кадастровый №,

- <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации [СКРЫТО] В.Г. является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря 2015 года в сумме 6042,17 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога начислена пени в сумме 19,93.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно не уплачены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю просила взыскать с [СКРЫТО] В.Г. недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере налогов 14 840 руб. и пени в размере 48 руб. 97 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере налогов 6042 руб. 17 коп. и пени в размере 19 руб. 93 коп., недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере налогов 56384 руб. и пени в размере 186 руб. 07 коп., всего 77521 руб. 14 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик [СКРЫТО] В.П. в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснила, что не имеет задолженности по налогам за 2014 год, и просила отказать в удовлетворении требований административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что [СКРЫТО] В.Г. в 2014 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Хонда ЦРВ (130 л.с.), регистрационный знак №; легковой автомобиль Тойота Лэнд Круйзер (204 л.с.), регистрационный знак №

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 23.04.2019, а также карточками учета транспортных средств.

Соответственно, [СКРЫТО] В.Г. на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на [СКРЫТО] В.Г. лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год – в срок до 01 октября 2015 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, составляет 60 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате [СКРЫТО] В.Г. в 2014 году за принадлежащие ей автомобили составлял 14 800 руб., из них: 2600 руб. за автомобиль Хонда ЦРВ (130 л.с. х 20 руб.); 12240 руб. за автомобиль Тойота Лэнд Круйзер (204 л.с. х 60 руб.).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2014 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате [СКРЫТО] В.Г., рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало имущество: квартиры, жилые дома, комнаты.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что [СКРЫТО] В.Г. являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2015 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20.11.2014 № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 1,2 при стоимости жилого помещения (жилого дома, жилого помещения(квартиры, комнаты), гаража, машино-место свыше 1 000 тыс. руб. (включительно).

Решением Дружбинского сельского Совета депутатов Целинного района Алтайского края от 14.11.2014 № 74 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Дружбинский сельсовет Целинного района Алтайского края», установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Дружбинский сельсовет: в размере 0, 1 % при стоимости объекта недвижимого имущества до 300 000 руб. (включительно).

Решением Первомайского сельского Совета народных депутатов Бийского района от 15.11.2014 № 18-снд «О принятии Положения о ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Первомайского сельсовета Бийского района Алтайского края в новой редакции», установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Первомайский сельсовет Бийского района Алтайского края: в размере 0, 1 % при стоимости объекта недвижимого имущества до 300 000 руб. (включительно).

Решением Верх-Катунского сельского Совета народных депутатов Бийского района от 13.11.2014 № 45сд «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Верх-Катунский сельсовет Бийского района Алтайского края», установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Верх-Катунский сельсовет Бийского района Алтайского края: в размере 0, 10 % при стоимости объекта недвижимого имущества до 300 000 руб. (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, находившихся в собственности [СКРЫТО] В.Г. в 2014 году, налог на имущество составил

1 - за гараж по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:01172:555, налоговая база 155950,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1871,00 руб. (155950 рубх1,2%),

2 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:21120, налоговая база 286910,38 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 3443,00 руб.,

3 – за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011612:424, налоговая база 1006625 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 12080,00 руб.,

4 – за квартиру по адресу г Бийск, <адрес> кадастровый 22:65:011713:30175, налоговая база 280835,61 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 3370,19 руб.,

5 – за 2/3 квартиры по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:011912:980, налоговая база 176425,17 руб., налоговая ставка 1,2, 12 месяцев владения, налог составил 1411 руб. (176425,17 руб.х1,2%х2/3),

6 – за комнату по адресу <адрес>, кадастровый 22:65:017733:199, налоговая база 88289,12,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1059,00 руб.,

7 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:30837, налоговая база 188089,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 2257,00 руб.,

8 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:20321, налоговая база 222614,47 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 2671,00 руб.,

9 - за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:017717:549, налоговая база 254960,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 3060,00 руб.

10 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:11472, налоговая база 112503,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1350,00 руб.,

11 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011912:1091, налоговая база 164523,96 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1974,00 руб.,

12 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:11221, налоговая база 133000,38 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1596,00 руб.

13 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011713:30839, налоговая база 115187,13 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1382,00 руб.

14 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:016216:51, налоговая база 143801,08 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1726,00 руб.

15 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:016305:313, налоговая база 185110,60,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 2221,00 руб.

16 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:04:340001:432, налоговая база 104306,79 руб., налоговая ставка 0,1, 12 месяцев владения, налог составил 104,00 руб.

17 – за ? жилого дома по адресу <адрес> кадастровый 22:04:200003:986, налоговая база 142551,23 руб., налоговая ставка 0,1%, 12 месяцев владения налог составил 71,00 руб.

18 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:011712:1172, налоговая база 244000,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 2928,00 руб.

19 – за квартиру по адресу <адрес> кадастровый 22:65:017227:37, налоговая база 468061,74 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 5617,00 руб.

20 – за квартиру, 659316, <адрес> налоговая база 223542,72 руб., налоговая ставка 1,2%, 11 месяцев владения, налог составил 2459,00 руб.

21 – за квартиру по адресу <адрес> 22:65:011713:33713, налоговая база 167195,03 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 2006,00 руб.

22 – за 2/3 жилого дома по адресу г <адрес> кадастровый 22:65:013946:60, налоговая база 209807,15 руб., 2/8 доли, налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев владения, налог составил 1678 руб.

23 – за квартиру по адресу <адрес>, 2, кадастровый 22:57:070201:53, налоговая база 49526,08 руб., налоговая ставка 0,1 %, 12 месяцев владения, налог составил 50,00 руб.

Общая сумма налога на имущество за 2014 год составляет 56384 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате [СКРЫТО] В.Г., рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Дружбинского сельского Совета депутатов Целинного района Алтайского края от 14.11.2014 № 73 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Дружбинский сельсовет Целинного района Алтайского края», в состав которого входит с.Рупосово, установлен и введен на территории муниципального образования Дружбинский сельсовет Целинного района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки.

Решением Первомайского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 15.11.2014 № 19-снд «Об утверждении положения «О введении земельного налога на территории муниципального образования Первомайский сельсовет Бийского района Алтайского края», установлен и введен на территории муниципального образования Первомайский сельсовет Бийского района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки.

Решением Собрания депутатов Пролетарского сельсовета Алтайского района Алтайского края "Об утверждении ставок земельного налога на территории муниципального образования Пролетарский сельсовет Алтайского района Алтайского края" №23 от 23.08.2012 года, был введен на территории муниципального образования Пролетарский сельсовет Алтайского района Алтайского края, в состав которого входит и п.Большая Кыркыла, земельный налог, определены налоговые ставки.

По делу установлено, что [СКРЫТО] В.Г. в 2014 году принадлежали земельные участки по адресам: 1) <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность; 2) земельный участок по адресу: 659641, <адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, 2/479 доли; 3) земельный участок по адресу: 659441, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

Учитывая, что [СКРЫТО] В.Г. в 2012-2014 годах являлась собственником указанных земельных участков, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2014 год в срок до 1 декабря 2015 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В решении Дружбинского сельского Совета депутатов Целинного района Алтайского края от 14.11.2014 № 73 установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

Положением о введении земельного налога на территории муниципального образования Первомайский сельсовет Бийского района Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога в размере от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ: 0, 3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

Решением Собрания депутатов Пролетарского сельсовета Алтайского района Алтайского края "Об утверждении ставок земельного налога на территории муниципального образования Пролетарский сельсовет Алтайского района Алтайского края" №23 от 23.08.2012 года, установлена ставка земельного налога: 0, 3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, а также приобретенных(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате [СКРЫТО] В.Г. за 2012-2014 год, составлял 6042,16 руб., а именно: 582 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №22:04:200003:505 (193997руб.х0,3%); 2484 руб. за земельный участок по адресу: 659641, <адрес>, кадастровый №22:02:000000:4 (198295895 руб.:2/479х0,3%) за 2014 год, по 1485 руб. за 2012 и 2013 годы за данный земельный участок (118552236 руб.:2/479х0,3%); по 2,16 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №22:57:070201:45 (718,62 руб. х 0,3%) за 2012, 2013, 2014 годы.

Расчет налога за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 1485,01 руб. (198295895 руб.:2/479х0,3%) за 2012 год является неверным, суд берет за основу налог в размере 1485 руб. Кроме того, налог за участок <адрес>, кадастровый №22:57:070201:45 составляет 2,16 руб., вместе с тем, истец просит взыскать за 2012-2013 налог в размере по 2 рубля за каждый год, в связи с чем, суд исходит из размера налога 2 рубля за 2012 и2013 годы.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 21 мая 2015 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю направила [СКРЫТО] В.Г. заказным письмом налоговое уведомление № 1457959 от 25 апреля 2015 года, в котором указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налогов не позднее 01.10.2015 года. Следовательно, у [СКРЫТО] В.Г. возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Вместе с тем, административный ответчик [СКРЫТО] В.Г. обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик транспортный налог, налог на имущество и земельный налог в установленные сроки не уплатила, у ней образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес [СКРЫТО] В.Г. требования № 80145 по состоянию на 13 октября 2015 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 ноября 2015 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, соответствующих пеней, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик [СКРЫТО] В.Г. обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пеней по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год за период суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согла сно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 1457959 о необходимости уплаты за 2014 год транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в срок до 1 октября 2015 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании № 80145 по состоянию на 13 октября 2015 года со сроком уплаты до 25 ноября 2015 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014 год составила 48,97 руб.(14840 руб. х 0,000275 х 12 дней). Таким образом, расчет суммы пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 48,97 руб. является математически верным.

Сумма пени по налогу на имущество за 2014 год составила 186,07 руб.(56384 руб. х 0,000275 х 12 дней). Таким образом, расчет суммы пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 186,07 руб. является математически верным.

Сумма пени по земельному налогу за 2014 год составила 19,93 руб. (6042,16 руб. х 0,000275 х 12 дней). Таким образом, расчет суммы пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 19,93 руб. является математически верным.

Административный ответчик [СКРЫТО] В.Г. свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 19 мая 2016 года (требование об уплате недоимки № 80145 подлежало исполнению до 25 ноября 2015 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 18 декабря 2018 года судебного приказа мировым судьей судебного участка № 8 г.Бийска, МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 09 апреля 2019 года также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, с [СКРЫТО] В.Г. взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 14 840 руб. и пени в размере 48 руб. 97 коп., недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 56384 руб. и пени в размере 186 руб. 07 коп., недоимка по земельному налогу за 2012-2014 год в сумме 6042 руб. 16 коп. и пени в размере 19 руб. 93 коп., всего 77521 руб. 13 коп.

Доводы [СКРЫТО] о том, что уведомление и требование она не получала, поскольку проживает по другому адресу, чем указано документах, направляемых ИФНС, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно материалам дела [СКРЫТО] зарегистрирована по адресу <адрес> до 2005 года, где снята с регистрации по решению суда, о чем ей было известно. С 2005 года [СКРЫТО] по другому адресу не зарегистрировалась. В судебном заседании [СКРЫТО] не представлено доказательств, подтверждающих невозможность зарегистрироваться по месту фактического проживания с 2005 года. [СКРЫТО] имеет в собственности жилые помещения. Представленные медицинские документы не подтверждают, что [СКРЫТО] не проживала в г.Бийске. Кроме того, [СКРЫТО] на лечении в Троицкой ЦРБ находился в декабре 2015 года. В судебном заседании [СКРЫТО] пояснила, что с 2005 года она никуда не уезжала, проживала в г.Бийске. Согласно сведениям ГИБДД в 2012 и 2013 годах приобрела два транспортных средства, которые поставила на учет. Согласно сведениям ГИБДД, паспорту [СКРЫТО] зарегистрирована именно по адресу <адрес> В судебном заседании [СКРЫТО] заявляла ходатайство о приобщении справки, выданной УК «Доверие», согласно которой [СКРЫТО] зарегистрирована по <адрес> г.Бийска, фактически проживает по другому адресу.

ИФНС России свою обязанность о направлении налогового уведомления, а также требования исполнило надлежащим образом, поскольку уведомление и требование направлялись по последнему известному месту регистрацию.

[СКРЫТО] не представлено доказательств, что она в силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ обязанности, добросовестно уведомила ИФНС о своем фактическом месте жительства. Проживая длительное время без регистрации по адресу <адрес> [СКРЫТО] таким образом распорядилась своим правом на получение документов, направляемых почтовой связью.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по заявлению [СКРЫТО] В.Г. судебный приказ от 24 мая 2016 года отменен, ИФНС России правомерно обратилось в суд с рассматриваемым исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и соответствующие пени за 2012-2014 года с [СКРЫТО] В.Г. была взыскана в принудительном порядке. На момент рассмотрения искового заявления задолженность отсутствует. Взыскание судебным приставом-исполнителем задолженности по земельному налогу в принудительном порядке и зачисление денежных средств на счет с неверным указанием другого ОКТМО не может быть основанием для повторного взыскания задолженности.

В силу положений п.35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 поворота исполнения судебного приказа не возможен, если после его отмены возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с [СКРЫТО] В.Г. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю

недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере налогов 14 840 руб. и пени в размере 48 руб. 97 коп.,

недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере налогов 56384 руб., пени в размере 186 руб. 07 коп.,

недоимку по земельному налогу за 2012-2014 год в размере налогов 6042 руб. 16 коп., пени в размере 19 руб. 93 коп.,

всего 77521 руб. 13 коп.

Данное решение не приводить к исполнению.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Кучеревский