Дело № 2а-4701/2019 ~ М-3052/2019, первая инстанция

Дело № 2а-4701/2019

УИД18RS0003-01-2019-003466-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2019 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Прокопьевой К.Е.,

при секретаре Поздеевой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Т.А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Т.А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что Т.А.В. является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>29. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ставки налога на имущество физических лиц по состоянию на 2015, 2016 гг. установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции от 27.11.2014 № 688) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>". Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства произведен пересчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3525,00 руб., за 2016 год в размере 3665,00 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление об уплате налога <номер> от 22.02.2018 через личный кабинет. Срок уплаты налога на имущество до 1 декабря 2016 года за налоговый период 2015 и до 1 декабря 2017 года за налоговый период 2016. Неисполнение в указанный срок обязанности по уплате налога послужило основанием для направления Т.А.В. требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ № 6374 от 11.05.2018 через личный кабинет. Указанные требования в полном объеме не исполнены, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 28.04.2018 года по 10.05.2018 г. начислены пени, которые составили 22,58 руб. На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, 17, 19, 22, 124-126, 286, 291 КАС РФ истец просит взыскать с Т.А.В. в доход бюджета на расчетный счет <номер>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990 КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 7 190,00 руб. (КБК <номер> ОКТМО 94701000); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,58 руб. (КБК <номер> ОКТМО 94701000).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике и административный ответчик Т.А.В. в судебное заседание не явились, учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании части 7 статьи 150, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к нижеследующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонная ИФНС N 9 по УР произвела перерасчет Т.А.В. налога на имущество за 2015, 2016 год и 22.02.2018 года направила налоговое уведомление N 84510711 об оплате налога на имущество за 2015,2016 год в срок не позднее 27.04.2018 года в сумме 3525 руб. за 2015 год и 3665 руб. за 2016 год.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, 21.05.2018 года ИФНС N 9 по УР направила Т.А.В. требование N 6374 по состоянию на 11.05.2018 года об оплате транспортного налога за 2015,2016 год в сумме 7190 рублей и пени в сумме 22,58 рублей в срок до 03.07.2018 года.

Требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом ИФНС N 9 по УР соблюдены: налоговое уведомление направлено 22.02.2018 года, то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа; требование об уплате налога направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки – 21.05.2018 года.

09.10.2018 года мировым судьей судебного участка N 7 Октябрьского района г.Ижевска по заявлению ИФНС №9 по УР вынесен судебный приказ о взыскании с Т.А.В. недоимки по налогу на имущество и пени, который по заявлению Т.А.В. отменен 24.12.2018 года.

29.05.2019 года ИФНС обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд (в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога) административным истцом соблюден.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ понижающий коэффициент равен 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса.

Возможность взимания налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости на территории г. Ижевска установлена Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 27.06.2019) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск"

Налоговые ставки установлены ст. 406 НК РФ и ст. 2 Решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658.

Применение предусмотренного пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ расчета суммы налога на имущество физических лиц предполагает постепенное увеличение уплаченной за предыдущий налоговый период суммы налога, рассчитанной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости.

Согласно данной норме сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений данного пункта.

Поскольку ранее налог на имущество физических лиц за 2015,2016 г. был исчислен налоговым органом неверно, налоговая инспекция произвела перерасчет налога, направив налоговое уведомление N 84510711 от 22.02.2018 года.

С учетом требований налогового законодательства произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из следующего.

Кадастровая стоимость квартиры - 4084713,00 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры - 677069,00 руб.

Н1 - сумма налога от кадастровой стоимости - (4084713,00 х 0,1%) = 4085,00 руб.

Н2 - сумма налога от инвентаризационной стоимости (налог за 2014 год) - 3385,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год с учетом переходного периода:

Н = (HI - Н2) х К + Н2= (4085,00 - 3385,00) х 0,2 + 3385,00 = 3525,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год также произведен с учетом переходного периода.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Следовательно, начисленный налог за 2016 год не должен превышать 10% от налога за 2015 год

Налог за 2016 год, рассчитанный по кадастровой стоимости без учета переходных правил

Н = 4084713,00 х 0,1% = 4085,00 руб.

Н за 2015 г. = 3525,00 руб.

3525,00 х 1,1 = 3878,00 руб.

Исчисленный за 2016 год превышает исчисленный налог за предыдущий период (2015 г.) более чем на 10% и исчисляется за каждый месяц 2016 года.

Следовательно, налог за 2016 год исчислен исходя из помесячного начисления налога.

Налог от инвентаризационной стоимости за один месяц - (3385,00 / 12) = 282,08

Налог от кадастровой стоимости за один месяц - (4085,00 / 12) = 340,40

Н = (HI - Н2) х К + Н2= (340,40 - 282,08) х 0,4 + 282,08 = 305,40 х 12 = 3665,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год - 3665,00 руб.

Таким образом, указанная в налоговом уведомлении № 84510711 от 22.02.2018 года сумма налога была исчислена с учетом коэффициентов, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 408 НК РФ, и является верной.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку требование об уплате налога в установленный срок 27.04.2018 года Т.А.В. не исполнено, то с 28.04.2018 года на сумму 7190 руб. подлежат начислению пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, что составит 22,58 руб. (7190х13х1/300х7,25%).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Т.А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Т.А.В. в доход бюджета на расчетный счет <номер>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990 КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 7 190 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,58 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

Взыскать с Т.А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме принято 18 октября 2019 года.

Председательствующий судья Прокопьева К.Е.