Дело № 2а-823/2018 ~ М-648/2018, первая инстанция

Дело № 2а-823/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2018 г. г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи С.П. Парамонова,

При секретаре судебного заседания Крутских В.В.,

при участии в деле:

административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска в лице представителя Голова М. Ю., действующего по доверенности от 25.10.2017 года, имеющего высшее юридическое образование,

административного ответчика [СКРЫТО] В. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска к [СКРЫТО] В. Н. о взыскании недоимки за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска обратилась в суд с административным иском к [СКРЫТО] В. Н. о взыскании недоимки за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что [СКРЫТО] В.Н. состоит на учете в ИФНС по Ленинскому району г.Саранска. За налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства марки «ВАЗ21112», государственный регистрационный знак №,с мощностью двигателя 80 л.с., «Ситроен С5» государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 139.90 л.с., квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику по почте по месту регистрации было направлено единое налоговое уведомление с указанием всех видов собственности, для добро­вольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени. Данное налоговое уве­домление исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени были выставлены требования от 09 декабря 2016 года № 1776, от 17 декабря 2014 года № 24121. Данные требования направлены почтой заказным письмом, о чем сви­детельствует реестр отправки заказной корреспонденции с отметкой почто­вого органа. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, пени. Однако, до на­стоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолжен­ности не произведено.

28 августа 2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании с [СКРЫТО] В.Н. задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 06 сентября 2017 года об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с [СКРЫТО] В.Д. недо­имку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 498 рублей, пени в сумме 36,2 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 104 рубля, пени в сумме 2,48 рублей, на общую сумму 3 640 рублей 68 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска Голов М.Ю. административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик [СКРЫТО] В.Д. возражал относительно удовлетворения исковых требований.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет, по смыслу данной статьи, публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге», на территории Республики Мордовия ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для автомобилей легковых мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет установлена налоговая ставка 15,0 рублей, а также до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно установлена налоговая ставка 17,3 рублей.

Как следует из материалов дела, [СКРЫТО] В.Д. являлся собственни­комавтомобиля марки «ВАЗ21112», государственный регистрационный знак №,с мощностью двигателя 80 л.с., и являтся собственником автомобиля марки «Ситроен С5» государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 139.90 л.с., (л.д.11), соответственно, платель­щикомтранспортногоналога.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации,налогнаимуществофизических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответ­ствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представи­тельных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на тер­риториях этих муниципальных образований.

Плательщикаминалоганаимущество, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, являются физи­ческие лица, обладающие правом собственностина имущество, призна­ваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, то есть имеющие в собственности жилой дом (подпункт 1 пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом (пункт 1 статьи 409) и уплачива­ется по месту нахождения объекта налогообложениянаоснованииналоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговыморганом (пункт 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что [СКРЫТО] В.Д. на праве собственности принадлежит квартира, площадью 28.10 кв.м., с кадастровым номером 13:23:1115285:167, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 8).

Следовательно, административный ответчик [СКРЫТО] В.Д. является налогоплательщиком налога на имущество.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Россий­ской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам нало­говыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Рос­сийской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федера­ции в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым орга­ном, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения нало­гового уведомления.

Налогоплательщику [СКРЫТО] В.Д. было направлено налоговое уве­домление для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов №122370976 от 12 сентября 2016 года для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 3 498 рублей, налога на имущество в сумме 104 рубля со сроком исполне­ния до 01 декабря 2016 года (л.д. 9).

В установленные сроки [СКРЫТО] В.Д. налоги не были уплачены.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федера­циипенейпризнается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможен­ную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки.

Сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаили сбора и независимо от применения других мер обес­печения исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательствао налогахи сборах.

Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обя­занность по уплатеналога,налоговыморганом правомерно начисленыпенив соответствии с требованиями пункта 3 статьи75Налоговогокодекса Россий­ской Федерации, в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа, по транспортному налогу в общей сумме 36,2 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,48 рублей.

Исходя из части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неоплатой налога ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска обратилась к [СКРЫТО] В.Д.. с требованием № 24121 от 17 декабря 2014 года произвести в срок до 03 февраля 2015 года уплату транспортного налога в сумме 1152 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 28,04 рубля; налога на имущество в сумме 79,42 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 2,24 рубля (л.д. 14);

с требованием № 1776 от 09 декабря 2016 года произвести в срок до 07 февраля 2017 года уплату транспортного налога в сумме 3498 рублей, пени по транспортному налогу год в сумме 8,16 рублей; налога на имущество в сумме 104 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 0,24 копейки.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требования об уплате налогов, пени по налогам направлены [СКРЫТО] В.Д. заказными письмами по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

По настоящее время за [СКРЫТО] В.Д. числится непогашенная задол­женность в сумме 3 640 рублей 68 копеек, согласно следую­щему расчету: 3 498 рублей (транспортный налог за 2015 год) + 36,20 рублей (пенипотранспортномуналогуза 2014 год в размере 30,28 рублей, за 2015 года 5,92 рублей) + 104 рубля (налог на имущество за 2015 год) + 2,48 рубля (пени по налогу на имущество за 2015 год).

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в слу­чае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в на­стоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налого­вый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании на­лога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы кото­рых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуще­ства физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным орга­ном) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (тамо­женным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за ис­ключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списании принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физлиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из взаимосвязи положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, недоимка по пеням, о которых заявлено административным истцом по настоящему делу, утратила статус обязательного платежа в силу принятого закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска о взыскании с [СКРЫТО] В.Д. о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 30,28 рублей удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем заявленные требования о взыскании с [СКРЫТО] В.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогопла­тельщиком [СКРЫТО] В.Д. обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Саран­ска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с [СКРЫТО] В.Д.

Судебным приказом мирового судьи су­дебного участка № 2 Ленинского района г. Саранска от 28 августа 2017 года с [СКРЫТО] В.Д. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3498 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 36,12 рублей и по налогу на имущество за 2015 год в сумме 104 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 02,43 рублей.

В связи с поступившими возражениями относительно вынесения и ис­полнения данного судебного приказа определением мирового судьи судеб­ного участка № 2 Ленинского района г. Саранска от 06 сентября 2017 года судебный приказ, вынесенный 28 августа 2017 года в отношении [СКРЫТО] В.Д. был отменен.

Учитывая, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании с [СКРЫТО] В.Д. недоимки по налогам за 2015 год имело место 12 марта 2018 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также, принимая во внимание, что ранее налоговым органом в ад­рес [СКРЫТО] В.Д. было направлено по почте заказным письмом требование об уплате налога, суд приходит к выводу о нали­чии правовых оснований для взыскания с [СКРЫТО] В.Д. транспортного налога за 2015 год в размере 3498 рублей и пени в размере 5 рублей 92 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 104 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 рубля 48 копеек.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроиз­водства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроиз­водства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в администра­тивном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда зара­нее установленной силы.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказатель­ства, суд приходит к выводу, что административный иск ИФНС по Ленин­скому району г. Саранска о взыскании с [СКРЫТО] В.Д. недоимки за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, является обосно­ванным и подлежит удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика [СКРЫТО] В.Д. в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, согласно следующему расчету: 3610 руб. 40 коп. (размер задолженности) х 4 %, но не менее 400 рублей.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к [СКРЫТО] В. Н. о взыскании недоимки за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с [СКРЫТО] В. Н. в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3498 (три тысячи четыреста девяноста восемь) рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 104 (сто четыре) рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5 (пять) рублей 92 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 (два) рубля 48 копеек.

(реквизиты для перечисления – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени 18210604012022000110, БИК 048952001, ИНН №, ОГРН №, ОКТМО – 89701000, КПП - 132601001).

Взыскать с [СКРЫТО] В. Н. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.П. Парамонов

Мотивированное решение суда составлено 29 марта 2018 года.