Дело № 2а-142/2019 (2а-4163/2018;) ~ М-3756/2018, первая инстанция

2а-142/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2019 года город Уфа

Ленинский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Гималетдинова А.М.,

при секретаре судебного заседания Амитовой Р.Г.,

с участием представителя административного ответчика (административный истец по встречному иску) А.О.Г. – К.Е.О.,

представителя административного истца (административный ответчик по встречному иску) МИФНС № по РБ М.С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан к А.О.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, встречному исковому заявлению А.О.Г. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан о взыскании налога на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным иском к административному ответчику А.О.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обосновании иска указано, что административный ответчик имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан надлежащим образом известила А.О.Г. о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Однако в установленные сроки налогоплательщик не оплатил в суммы налогов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан направила административному ответчику требование. Данное требование налогоплательщиком также оставлено без исполнения.

До настоящего времени суммы начисленных налогов и пени в бюджет не поступили.

Налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 18 675 руб., пени в размере 133,06 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12 567 руб., за 2016 год в размере 17 916 руб., пени в размере 107,91 руб., по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,02 руб., которую инспекция просит взыскать с ответчика.

В ходе рассмотрения дела, МИФНС № 40 по РБ уточнила исковые требования, указав то, что ДД.ММ.ГГГГ А.О.Г. обратился в МИФНС № 40 по РБ с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество.

Инспекцией был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., льгота предоставлена на объект – жилой дом, расположенный по адресу: г<данные изъяты> с кадастрвоым номером №.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного МИФНС № 40 по РБ просит взыскать с А.О.Г. задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 128,39, по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,02 руб.

А.О.Г. обратился в суд со встречным исковым заявлением, в котором указывает, что в производстве Ленинского районного суда г. Уфы РБ находится административное дело № 2а-4163/2018 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №40 по РБ к А.О.Г. о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Вместе с тем Истец имеет перед Ответчиком задолженность, которая вытекает из следующих обязательств.

А.О.Г. является пенсионером с 2013 года, пенсионное удостоверение выдано ДД.ММ.ГГГГ. Управлением Пенсионного фонда РФ в <адрес> №.

Со ссылкой на ст. 407 НК А.О.Г. указывает, что имеет право на предоставлении налоговых льгот.

Являясь юридически неграмотным лицом, А.О.Г. осуществлял платежи по имущественному налогу за 2014, 2015 года, в связи с чем, его права о предоставлении льготы были ущемлены.

В июле 2018 года он обратился в налоговый орган, в связи с перерегистрацией имущества, для верного исчисления налогов. Налоговый орган сообщил ему, что в связи с гем, что он является пенсионером, ему предоставлена льгота на имущественный налог, которая выражается в освобождении от его уплаты. Также ему было разъяснено, что он не должен был платить имущественный налог за предыдущие года.

Таким образом, административный ответчик считает (административный истец по встречному иску), что имущественный налог исчисленный за 2014 год и оплаченный имв полном объеме в размере 17 510 (семнадцать тысяч пятьсот десять) рублей неправомерен.

На основании изложенного просит взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №40 по РБ в пользу А.О.Г. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 17 510 (семнадцать тысяч пятьсот десять) рублей.

В судебном заседании представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС № 40 по РБ М.С.Н. уточненные требования поддержала, просила удовлетворить. В удовлетворении встреченного административного искового заявления А.О.Г. просила отказать, суду представила отзыв на встречное административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречному иску) А.О.Г. – К.Е.О. с административным иском не согласилась, просила отказать в удовлетворении, представила суду возражение на административное исковое заявление. Встречные требования просила удовлетворить.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) А.О.Г., извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители административного ответчика УФНС России по РБ извещенные о времени и месте судебного заседания не явились, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Сведения о месте и времени судебного заседания также имеются на официальном сайте Ленинского районного суда г. Уфы - leninsky.bkr@sudrf.ru.

Таким образом, с учетом положений ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает положение о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

А также в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Башкортостан № 365-з от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге", налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Судом установлено, что ответчик А.О.Г. является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортное средство – автомобиль.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что А.О.Г. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки.

С 1 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что А.О.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет объекты недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом, Межрайонная ИФНС России № 40 по РБ ставит в известность А.О.Г. об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить налоги.

Данное уведомление направлялось А.О.Г. заказным письмом.

Однако в установленный срок ответчик задолженность по налогу добровольно не уплатил.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В нарушение статьи 45 НК РФ А.О.Г. не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В связи с неуплатой А.О.Г. налогов в установленный срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое своевременно не было исполнено.

Задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, ответчиком не погашена.

Основанием взимания пени является ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № по <адрес>.ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу в размере 18 675 руб. А.О.Г. оплачена, согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией сделан перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. А.О.Г. предоставлена льгота на основании ст. 407, п.7 ст. 40 НК РФ, суд находит уточненное административное исковое заявление МИФНС № 40 по РБ обоснованным.

По делу установлено, что административным ответчиком А.О.Г. обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнено, поэтому с него подлежит взысканию задолженность по пени по указанным налогам.

Расчет пени судом проверен, представляется правильным. Иного расчета ответчиком суду не представлено.

Рассмотрев требования встреченного административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Республике Башкортостан, А.О.Г. является собственником следующих объектов:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №;

жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Пунктом 7 статьи 5 Закона предусмотрено следующее: при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

С 1 января 2015 года аналогичные налоговые льготы предусмотрены в главе 32 НК РФ, определяющей порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 407 НК РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида: одной квартиры, одного жилого дома, одного гаражного бокса или машино-места.

В соответствии с НК РФ использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер.

ДД.ММ.ГГГГ А.О.Г. обратился в Межрайонную ИФНС России №40 по РБ с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество.

Пунктом 7 статьи 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., льгота предоставлена на объект — жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В связи с вышеизложенным перерасчет налога за 2014 год не предусмотрен законодательством, соответственно требование А.О.Г. о взыскании с Межрайонной ИФНС России №40 по РБ в пользу налогоплательщика налога на имущество за 2014 год является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

На основании ст. 114 КАС РФ, с А.О.Г. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина

В соответствии со ст. 333.17, 333.19 НК РФ с А.О.Г. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по РБ к А.О.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с А.О.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 128,39, по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,02 руб.

Взыскать с А.О.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении встречного искового заявления А.О.Г. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан о взыскании налога на имущество с физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан путём подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Уфы.

Председательствующий А.М. Гималетдинов