Дело № 2а-2415/2019 ~ М-1547/2019, первая инстанция

03RS0003-01-2019-001788-78

№ 2а-2415/2019

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 05 июня 2019 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л., при секретаре Мурадян А. И.,

с участием представителя административного ответчика [СКРЫТО] Р. А. - Федоровой К. Н., на основании доверенности,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к [СКРЫТО] Р. А. о взыскании задолженности в сумме 451 826,16 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 003,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 441 235, 00 руб., пени размере 198,16 руб.

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика задолженность 451 826,16 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 10 003,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 441 235, 00 руб., пени размере 198,16 руб.

Административный истец надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания.

Представитель административного истца Вдовина Л. Ю., действующая на основании доверенности, в судебном заседании 10 апреля 2019 поддержала доводы иска. Пояснила, что помещения находились в задании, которые входят в перечень, так как это имущество включено в Перечень, то рассчитали соответствующую налоговую ставку. Потом в феврале 2017 года был пожар, здание исключили из Перечня в январе 2018 года. Ответчик просит принять ставку 0,5%, но это противоречит ст. 346.11 НК РФ. В 2015 и 2016 году здание и помещения в нем в перечень включались, и поэтому не подлежат освобождению от уплаты налогов.

Представитель административного ответчика Федорова К. Н. возражала по доводам иска, представила документы о частичной оплате по судебному приказу от 04 июля 2018.

Административный ответчик [СКРЫТО] Р. А. извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Заинтересованное лицо Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан извещены надлежащим образом.

В силу ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению сторон о месте и времени судебного заседания исполнена, а своевременное рассмотрение административного дела не может быть поставлено в зависимость от бездействия участников, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд признает административного ответчика и истца, заинтересованное лицо извещенными надлежащим образом и в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пункта 4 статьи 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что в 2015-2016 году административный ответчик [СКРЫТО] Р. А. являлся собственником имущества - объекта недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: г. Уфа, ул. Интернациональная, 52 с кадастровым номером 002:55:030157:247 в отношении которого начислен налог за 2015 год в размере 10 003,00 руб., за 2016 год в размере 441 625,00 руб.

Из налогового уведомления № 77898537 от 20.09.2017 (л.д. 15) следует, что налогоплательщику [СКРЫТО] Р. А. необходимо оплатить в срок не позднее 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 003,00 рублей, за 2016 год в размере 441 625,00 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено [СКРЫТО] Р. А. 27.09.2019 (л.д. 17) и им получено, что не оспаривается.

В связи с выявленной недоимкой, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 480 от 14.02.2018 (л.д. 18).

Указанное требование направлено [СКРЫТО] Р. А. 14.02.2018, при том, что трехмесячный срок направления истекал 02.03.2018 (л.д. 19).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены по адресу административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, не уплатил налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 год.

Согласно требованию № 480 от 14.02.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, у ответчика образовалась задолженность за 2015 – 2016 год по оплате налога на имущество физических лиц в размере 451 628,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8746,52 руб. Установлен срок оплаты по требованию до 28 марта 2018 года.

Срок обращения в суд по данному требованию - до 29 сентября 2018 года.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что административный истец обратился к мировому судье в сроки, установленные законодательством – 04.07.2018 года, что подтверждается материалами административного дела №2а-1033/2018, в связи, с чем вынесен судебный приказ от 04.07.2018 года.

Определением мирового судьи от 14.09.2018 года отменен судебный приказ от 04.07.2018 года о взыскании с [СКРЫТО] Р. А. задолженности за 2015-2016 год по налогу на имущество физических лиц 451 628,00 руб., пени 198,16 руб.

В Кировский районный суд города Уфы административный истец обратился с административным иском - 25.02.2019 года.

Таким образом, административный истец обратился в течение установленного законодательством шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ), срок обращения в суд не пропущен.

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 01.01.2015), применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

То есть, до 01.01.2015 в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривало их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

С 01.01.2015 индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают налог на имущество физических лиц с определенных видов имущества, исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса) определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ч. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из анализа положений пунктов 1 и 7 статьи 378.2 НК РФ, пунктов 1 и 3 статьи 402 НК РФ, подпункта 1 пункта 6 статьи 406 НК РФ, 346.11 НК РФ в их взаимной связи не следует, что обязательным условием для уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отношении административно-деловых центров и торговых центров является принятие специального нормативного правового акта об установлении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения и ставок налога. Необходимым условием для уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов является включение их в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 04.08.2016 N 51-АПГ16-5.

На основании ст. 378.2 НК РФ приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан РБ от 30.11.2015 № 557 утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2015 год».

В соответствии с постановлением Правительства Республики Башкортостан от 18.04.2014 № 180 «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан РБ от 11.09.2015 № 1433 утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Перечень объектов размещен на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан (http://www/mziorb.ru/).

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 28 марта 2019 года, вступившим в законную силу, установлено, что заявителю принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 02:55:030157:247 общей площадью 610,2 кв.м., кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2016 в размере 22 081 270,79 руб., расположенное в нежилом строении находящимся по адресу: РБ, г. Уфа, ул. Интернациональная, д. 52, с кадастровым номером 02:55:03017:174.

Таким образом, как следует из материалов дела и [СКРЫТО] Р. А. не оспаривается, объект недвижимого имущества с кадастровым номером 002:55:030157:247 расположен в здании по адресу: г. Уфа, ул. Интернациональная, 52, имеющем кадастровый номер 02:55:03017:174 принадлежал [СКРЫТО] Р. А., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Между тем, указанный объект включен в Перечень объектов недвижимого имущества на 2015, 2016 годы, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Таким образом, поскольку здание с кадастровым номером 02:55:03017:174 включено в Перечень объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером 002:55:030157:247 определена уполномоченным органом по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016, налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в отношении помещения с кадастровым номером 002:55:030157:247 подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости указанного объекта.

Согласно результатам государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в разрезе ОКМТМО кадастровая стоимость объекта недвижимости – здания с кадастровым номером 02:55:030157:174, расположенного по адресу г. Уфа Калининский район ул. Интернациональная, д. 52 общей площадью 7408,1 кв. м. составляет 173620083,8 рублей, кадастровая стоимость объекта недвижимости помещения с кадастровым номером 020:55:030157:247 расположенного по адресу г. Уфа Калининский район ул. Интернациональная, д. 52, общей площадью 610, 2 кв.м., составляет 22 081 270,79 рублей.

Как верно определено налоговым органом, в 2015 году налог на имущество физических лиц исчисляется по ставке 0,5 % и составил за 2015 год - 10 003,00 руб.; в 2016 году налог исчисляется по ставке 2 % и составил за 2016 год - 441 625,00 руб.

Не может быть признана обоснованной ссылка представителя административного ответчика на утрату объекта недвижимого имущества в результате пожара в 2017 году.

Как следует из материалов дела, недоимка [СКРЫТО] Р. А. по уплате налога на имущество физических лиц образовалась за период 2015 – 2016 год.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 28 марта 2019 года, вступившим в законную силу, заявление Индивидуального предпринимателя [СКРЫТО] Р. А. удовлетворено. Признан факт утраты в результате пожара 24 февраля 2017 года объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 02:55:030157:247, площадью 610,2 кв.м., расположенного по адресу: город Уфа, улица Интернациональная дом 52.

Также решением суда установлено, что Факт произошедшего 24.02.2017 пожара подтверждается карточкой учета выезда № 42-19, выданной ФГБУ «Судебно-экспертное учреждение Федеральной противопожарной службы Испытательная пожарная лаборатория по Республике Башкортостан» с приложенной фототаблицей, справкой ОНДи ПР по г. Уфе УНДиПР ГУ МЧС от 15.03.2017. Факт гибели имущества заявителя в данном пожаре и невозможности дальнейшего эксплуатирования подтвержден представленными актом обследования от 23.11.2017, составленным комиссией МЗИО Республики Башкортостан, и актом обследования кадастрового инженера от 05.12.2017. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются возбуждением по факту указанного пожара уголовного дела.

Принадлежавшее заявителю нежилое помещение с кадастровым номером 02:55:030157:247 было снято с государственного кадастрового учета лишь 10.01.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 28.03.2018.

Таким образом, в период 2015 и 2016 года объект недвижимости принадлежал налогоплательщику.

Вместе с тем, платежным ордером № 10 от 13.09.2018 подтверждается взыскание с [СКРЫТО] Р.А. по судебному приказу от 04.07.2018 по делу № 2а-1033/2018 налога на имущество физических лиц в размере 25 463,13 руб. в пользу получателя МИФНС России № 40 по РБ, платежным ордером №10 от 14.09.2018 – 2401,00 руб., платежным ордером №10 от 17.09.2018 – 10162,60 руб., платежным ордером №10 от 19.09.2018 – 28 627,11 руб.

Всего взыскано в принудительном порядке с [СКРЫТО] Р.А. по судебному приказу от 04.07.2018 по делу № 2а-1033/2018 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год:

25 463,13+2 401,00 +10 162,60+28 627,11 = 66 653,84 руб.

Следовательно, обоснованными следует признать требования за вычетом указанных сумм: 451 628,00 руб. - 66 653,84 = 384 974,16 руб.

При таких данных, суд, учитывая, что в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, полагает, что расчет задолженности налогу на имущество физических лиц не в полной мере соответствует требованиям обоснованности.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан к [СКРЫТО] Р. А. удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет с [СКРЫТО] Рафаиля Ауфатовича, проживающего по адресу: г. Уфа, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 384 974,16 руб., пени размере 198,16 руб.

В части требований о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 66 653,84 руб. - отказать.

Взыскать с [СКРЫТО] Рафаиля Ауфатовича в доход государства государственную пошлину в размере 7051,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 14.06.2019 года.

Судья Соколова И. Л.