Дело № 2-5683/2016 ~ М-3995/2016, первая инстанция

№ 2-5686/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2016 года г. Уфа

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан

в составе председательствующего судьи Рамазановой З.М.

при секретаре ФИО2

с участием представителя истца ФИО3 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «ВТБ Страхование» о о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные суммы,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ООО СК «ВТБ Страхование» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные суммы.

В обоснование иска указано на то, что решением Кировского районного суда г.Уфы от 05.03.15 г. с ООО «СК «ВТБ Страхование» были взысканы утраченный доход за период с 21.04.12 г. по 15.06.12 г. в размере 14 839,91 руб., расходы на лечение в размере 4 040 руб., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., штраф за нарушение Закона РФ «О защите прав потребителей в размере 11 939, 96 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 8 000 руб., почтовые расходы в размере 123, 51 руб.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 15 сентября 2015 года решение Кировского районного суда г.Уфы от 05 марта 2015 года оставлено без изменения.

Ответчик сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ с суммы 11 939,96 руб. в соответствующей сумме налога в размере 1 552 руб., который истец, по мнению ответчика должен уплатить в бюджет.

Сообщение данных сведений осуществлено посредством направления уведомления гражданина о невозможности удержать налог с суммы 36 500 руб. и справки о доходах физического лица за 2015 года ФИО1

ФИО1 считает, что взысканная по решению суда сумма штрафа за нарушение Закона РФ «О защите прав потребителей» не подлежит налогообложению в силу закона.

В связи с изложенным истец просит обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежную сумму 11 939,96 руб., Обязать ООО СК «ВТБ Страхование» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г. истцу и налоговому органу, взыскать с ответчика в его пользу компенсацию морального вреда в размере 50 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 10 000 руб., почтовые расходы в размере 56, 24 руб.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель истца ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, суду пояснила, что сумма штрафа, выплаченная по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Также ходатайствовала о взыскании судебных издержек по почтовым расходам в размере 89, 24 руб.

Представитель ответчика - ООО «СК «ВТБ Страхование», надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Причины неявки в суд неизвестны.

Представитель третьего лица - ИНФС России № 40 по РБ, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Причины неявки в суд неизвестны.

В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело при указанной явке.

Выслушав представителя истца ФИО3, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что решением Кировского районного суда г.Уфы от 05 марта 2015 года с ООО «СК «ВТБ Страхование» в пользу ФИО1 были взысканы утраченный доход за период с 21 апреля 2012 г. по 15 июня 2012 г. в размере 14 839,91 руб., расходы на лечение в размере 4 040 руб., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., штраф в размере 11 939,96 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 8 000 руб., почтовые расходы в размере 123,51 руб.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 15 сентября 2015 года решение Кировского районного суда г.Уфы от 05 марта 2015 года оставлено без изменения.

При этом, как следует из обстоятельств дела, в адрес ФИО1 и налоговому органу направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с суммы дохода в размере 11 939, 96 руб., полученного истцом на основании решения суда в виде штрафа за нарушение Закона РФ «О защите прав потребителей» с уведомлением об обязанности в соответствии с положениями ст.228 НК РФ подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок на позднее 30 апреля 2016 г. и оплатить налог не позднее 15 июля 2016 г. и справкой о доходах физического лица за 2015 г. ФИО1

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы.

В силу п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

Пунктом 1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены доходы, которые могут относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В их числе выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда на основании норм Закона РФ "О защите прав потребителей", не указаны.

Понятие процентов дано в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации и сформулировано как любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом, процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Штраф (неустойка), взысканный со страховщика в пользу налогоплательщика, не связан с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства страховщика, законодательство о налогах и сборах не относит указанное взыскание к налогооблагаемому доходу.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, принятого на основании Закона РФ от 07.02.1992г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма штрафа (неустойки), взысканная в пользу налогоплательщика, не связана с извлечением физическим лицом доходов, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанную сумму к налогооблагаемому доходу.

Согласно п. 4 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Учитывая то обстоятельство, что взысканная решением Кировского районного суда г.Уфы от 05 марта 2015 года сумма штрафа в размере 11 939,96 руб. за нарушение Закона РФ «О защите прав потребителей», является компенсацией, включение данных сумм по правилам п. 3 ст. 217 НК РФ, в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования истца об обязании исключить из суммы налогообложения дохода денежную сумму в размере 11 939, 96 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями ФИО1 в части компенсации морального вреда в силу следующего.

В силу ст. 1099 Гражданского кодекса РФ основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными настоящей главой и статьей 151 настоящего Кодекса.

Моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом (пункт 2).

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда (пункт 3).

В соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса РФ если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

С учетом положений приведенных правовых норм приведенные ФИО1 в исковом заявлении обстоятельства не могут служить основанием для компенсации морального вреда.

В соответствии с ч.1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При определении расходов на оплату услуг представителя суд учитывает положения ст.100 ГПК РФ, конкретные обстоятельства дела, время участия представителя истца в суде, сложность дела, принцип разумности и считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату услуг представителя в размере 8 000 руб., почтовые расходы в размере 145,48 руб.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать ООО СК «ВТБ Страхование» исключить из суммы налогооблагаемого дохода ФИО1 за 2015 год денежную сумму в размере 11 939,96 руб.

Обязать ООО СК «ВТБ Страхование» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г. ФИО4, МИНФС России № 40 по РБ.

Взыскать с ООО СК «ВТБ Страхование» в пользу ФИО1 расходы по оплате услуг представителя в размере 8 000 руб., почтовые расходы в размере 145, 48 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ, путем подачи апелляционной жалобы в теченииемесяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья: З.М. Рамазанова